3.Ревизия (аудит) операций по учету материально-производственных запасов

ЗАДАНИЕ 1 Ответьте на вопросы или выберите правильный ответ

А. По материалам

1. Как отражают в учете приобретенные материалы за иностранную валюту в порядке предварительной оплаты?

Варианты ответа

а) по курсу на дату их поступления (таможенного оформления);

б) на дату оплаты;

в) на дату реализации;

г) на дату оприходования ценностей;

й) иное.

2. Правильно ли поступил бухгалтер, отразив отклонение в стоимости материалов на сч. 10 «Материалы»?

3. Установите:

А) правильность и обоснованность следующей корреспонденции:

а) Д^т 20 – К^т 10 – отпуск материалов в производство по учетным ценам;

б) Д^т 20 – К^т 16 – списание суммы отклонений, приходящейся на материалы, израсходованные в производстве;

в) Д^т 45 – К^т 10 – отгрузка материалов покупателям;

г) Д^т 45 – К^т 16 – списание суммы отклонений, приходящейся на от­груженные материалы;

д) Д^т 51 – К^т 48 — реализация материалов покупателям;

е) Д^т 48 – К^т 45 — списание фактической себестоимости реализованных материалов;

ж) Д^т 20 – К^т 18/2 – налог на добавленную стоимость.

Б) экономический смысл операций по переработке давальческого сырья (сырья, принятого в переработку)

Д^т 20, 25, 26 – К^т 70, 69,68,51

Д^т 40 – К^т 20

Д^т 45 – К^т 40

Д^т 46 – К^т 45

Д^т 51 – К^т 46

Д^т 46 – К^т80

Д^т 68 – К^т 18/2

или, если в плату за выполненные работы (услуги) остается часть продукции:

Д^т 10, 41 – К^т 46

Д^т 46 – К^т 80

Д^т 68 – К^т 18/2.

4. Каковы способы оценки производственных запасов в текущем учете и в отчетности и влияют ли они на записи в бухгалтерском учете?

5. Правильно ли отражен на счетах результат переоценки (дооценки) товарно-материальных ценностей?

а) Д^т14 – К^т 10, 12, 40 на сумму дооценки;

б) Д^т14 – К^т 80 на сумму дооценки;

в) Д^т 10 – К^т 14 на сумму дооценки;

г) Д^т 88 – К^т 14 на сумму дооценки;

д) иное.

6. Относятся ли недостачи материальных ценностей, а также порча сверх норм естественной убыли на виновных лиц, списываются ли невозмещенные недостачи за счет прибыли (резервных фондов) такой записью:

Д^т 80, 86 – К^т 84, 73.

7. Как проверить реальность сальдо по счетам:

10. Материалы»;

15. «Заготовление и приобретение материалов»;

16 «Отклонение в стоимости материалов»?

8. Каков порядок отражения результатов инвентаризации материаль­ных ценностей и как проверяется правильность составленных сли­чительных ведомостей, порядок перекрытия одних видов материа­лов другими? Может ли недостача материальных ценностей прирав­ниваться к сокрытию дохода, поскольку правовые отношения, возникающие в данной ситуации, регулируются трудовым, граждан­ским, а в определенных случаях, и уголовным законодательством? В случае обнаружения недостачи, следует ли руководствоваться Трудо­вым кодексом Республики Беларусь: несут ли работники материальную ответственность за ущерб, причиненный нанимателю? Если удер­жание ущерба невозможно, то вправе ли наниматель обратиться в суд за защитой прав? Как производится списание сумм недостач и хищений материальных ценностей?

9. Должны ли учитываться нормы допустимых отклонений (расхожде­ний) при выведении результатов инвентаризаций материальных цен­ностей и как проанализировать оценку материальных ресурсов при их оприходовании и списании на затраты производства?

10. Нужно ли в договоре оговаривать экономические интересы, а имен­но: размеры получаемых и выплачиваемых штрафов в случае срыва договоров и учитывать правомочность органов заключать с вами договор на поставку товарно-материальных ценностей, оказание ус­луг, выполнение работ и как это сочетается с его и вашей уставной деятельностью и учредительными документами?

11. Как отражается на счетах излишнее списание материалов, выявлен­ных в текущем году за прошлые отчетные периоды, и их недосписание?

12. Какими первичными документами и учетными регистрами необходи­мо воспользоваться при проверках правильности и своевременнос­ти оприходования материальных ценностей и как установить нали­чие тождества между данными баланса, Главной книги, учетными регистрами аналитического учета?

13. Поясните смысл бухгалтерской записи:

Д^т 15 – К^т 60,

Д^т 10 – К^т 15,

в каких случаях эффективно ее применение?

14. Как проверить своевременность и полноту оприходования материа­лов и как отразится на результатах хозяйствования несоблюдение действующих норм расхода и несоответствие этих норм современ­ному уровню технологии и организации производства?

15. Как должна поступить инвентаризационная комиссия при обнаружении порчи, боя и лома товарно-материальных ценностей?

16. Должен ли ревизор обращать внимание на то, как вносятся исправ­ления в описи при обнаружении допущенных ошибок?

17. Установите достоверность консультации аудитора.

Стоимость импортного сырья, материалов и другого имущества, учитываемого на сч. 10 «Материалы», определяется на дату окончательно­го расчета с поставщиками и другими кредиторами. В случае списания или реализации ценностей до момента окончательного расчета (до мо­мента определения окончательной стоимости импортных материальных ценностей), их стоимость отражается по дебету сч. 10 «Материалы», а после указанного момента на сч. 80 «Прибыли и убытки».

18. Как отражается реализация продукции и поступление материалов, если предприятие (резидент) заключило бартерный договор с российской фирмой (нерезидентом) и согласно ему отгрузило продукцию 15 мая текущего года, а получило материалы 30 мая текущего года?

Варианты ответа

а) в случаях совершения предприятием товарообменных операций импортные товарно-материальные; ценности, поступающие взамен отгру­женной на экспорт продукции, приходуются по дебету сч. 10 «Материалы», 41 «Товары» в корреспонденции со счетами расчетов (60 «Рас­четы с поставщиками») по курсу Национального банка на дату таможенного оформления импорта (а в отношении России – из оприходование осуществляется по курсу Национального банка на дату поступления). Одновременно производится взаимный зачет задолженности по дебету счетов расчетов и кредиту сч. 46 «Реализа­ция продукции (работ, услуг)»;

б) реализация продукции и поступление материалов при товарообмен­ных (бартерных) операциях отражается в зависимости от метода определения выручки от реализации, если по моменту оплаты зачет, задолженности перед поставщиком на стоимость отгруженной продукции отражается по дебету сч. 60 «Расчеты с поставщиками» н кредиту сч. 62 «Расчеты с покупателями», а если по моменту отгруз­ки – по дебету сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и кредиту сч, 46. «Реализация продукции (работ, услуг)» с одновременным списанием фактической себестоимости реализованной продукции по дебету, сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту сч. 45 «То­вары отгруженные»;

в) иное.

Б. По готовой продукции

1. Обращается ли внимание на оценку готовой продукции в учете и отчетности и как проверить достоверность данных по соответству­ющим статьям баланса?

2. Как осуществляется контроль за соблюдением норм выхода гото­вой продукции и выхода мучных и других отходов?

3. Как проверить правильность определения фактической себестоимо­сти готовой продукции?

4. Имеет ли значение, какими проводками отражается отклонение факти­ческой себестоимости готовой продукции от стоимости по учетным ценам?

5. Каков порядок проверки расчетов отклонений по отгруженной про­дукции, по отгруженной и оплаченной продукции (т. е. реализован­ной), по коммерческим расходам?

6. Дайте консультацию по дооценке готовой продукции и отражении ее на счетах бухгалтерского учета, можно ли производить дооценку ТМЦ по состоянию на 1 сентября, на 1 декабря с отнесением ре­зультатов дооценки на увеличение оборотных средств и отражать ее результаты в бухгалтерских балансах, начиная с отчета по состо­янию на 1 июля, 1 октября, 1 января. При превышении индекса инф­ляции в республике по сравнению с доведенным уровнем предель­ных индексов роста цен можно ли; производить ежемесячную до­оценку ТМЦ с отнесением ее результатов на увеличение оборотных средств и ежемесячно отражать в бухгалтерской отчетности ре­зультаты дооценки.

7. Оказывают ли на финансовый результат методы определения вы­ручки от реализации продукции?

8. Могут ли предприятия отражать операции следующим образом и в чем смысл таких записей:

Д^т 37 – К^т 20,

Д^т 40 – К^т 37?

9. В кредит какого счета следует относить положительную разницу между курсом белорусского рубля и иностранной валюты на дату поступления выручки и на дату отгрузки продукции, и верно ли, что оприходование импортных ценностей производится исходя из их покупной стоимости и единого курса Национального банка Респуб­лики Беларусь на дату таможенного оформления, таможенных пла­тежей и прочих расходов по закупке и транспортировке ценностей с отражением по дебету сч. 10 «Материалы» в корреспонденции с кредитом счетов учета расчетов на разницу между единым курсом Национального банка Республики Беларусь на момент оплаты и оприходования ценностей кредиторская задолженность дооценива­ется либо уценивается бухгалтерской записью по счетам учета рас­четов в корреспонденции со счетами учета ценностей. При расчетах с поставщиками за импортные ценности белорусскими рублями раз­ница между договорным курсом платежа и единым курсом Нацио­нального банка Республики Беларусь на момент расчетов списыва­ется в части остатков импортных ценностей на соответствующие счета учета как дополнительные расходы, связанные с приобретением ценностей.

10.В каких случаях применяются штрафные санкции в виде взыскания в доход соответствующего бюджета выручки, полученной в результате завышения цен, либо суммы средств, недополученных а результате применения цен ниже установленных госорганами? Выручка, необос­нованно полученная в результате нарушения дисциплины цен, и штраф в таком же порядке подлежат изъятию в доход соответствующего бюджета с предприятий в бесспорном порядке. При повторном нару­шении дисциплины цен указанный штраф взыскивается в двойном размере. При этом сумма экономической санкции не уменьшается на сумму налога и платежей, внесенных ими в бюджет.

11.Как проверяется состояние складского (количественного) учета на предприятии в условиях, использования автоматизированных систем бухгалтерского и экономического назначения?

12.Принесет пи предприятию в рублевом эквиваленте в виде курсовой разницы в условиях роста курса иностранных валют поря­док расчета с покупателями (предварительная оплата либо после­дующая)?

13.Как проверить операции по отгрузке и реализации готовой продук­ции покупателям и какими учетными регистрами можно воспользоваться?

14.Обязаны ли субъекты хозяйствования при определении уровня от­пускных цен (тарифов) на реализуемую продукцию (товары, работы, услуги) обосновывать его соответствующими экономическими рас­четами и рассматривается ли отсутствие экономических расчетов как нарушение дисциплины цен, и должны ли к субъектам хозяй­ствования применяться штрафные санкции от стоимости реализо­ванной продукции (товаров, работ, услуг)?

15.Должны ли субъекты хозяйствования, занимающиеся производством алкогольной продукции и оптовой торговлей ею, декларировать объе­мы произведенной, экспортированной, импортированной, нереализо­ванной и неиспользованной алкогольной продукции.

16.Правильно ли установлена очередность включения в отпускные цены продукции... сумм налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции...

1. Отчисления средств пользователями автомобильных дорог.

2. Акцизы (для подакцизных товаров).

3. Платежи, производимые по общему нормативу (местный целевой бюджетный фонд стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия; целевые сборы: на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жи­лищного фонда, по содержанию детских дошкольных учреждений).

4. Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей сель­скохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки.

5. Налог с продаж автомобильного топлива (при его реализации).

6. НДС.

В. По товарам

1. Приемы выявления неоприходования и несвоевременного оприходо­вания товаров.

2. Признаки, характеризующие наличие бестоварных документов и неуч­тенных товаров.

3. Как проверить достоверность расчетов реализованной торговой на­ценки (скидок, надбавок) на РТП и НДС на реализованные товары?

4. Как выявить наличие товаров, числящихся за уволенными матери­ально ответственными лицами РТП, и как можно убедиться в наличии правильно оформленных договоров о материальной ответствен­ности с работниками?

5. Как определить размер причиненного ущерба и какими проводками он отражается?

6. Как проверить достоверность акта о порче, бое, ломе и как должна поступить инвентаризационная комиссия при обнаружении порчи, боя, лома при проведении инвентаризации товаров?

7. Можно ли отнести к подготовительным операциям (прежде чем при­ступить к проверке фактического наличия товарно-материальных ценностей) следующие мероприятия:

• опломбирование подсобных помещений;

• пересчет денежных средств (при наличии) с составлением покупюрной описи;

• проверка точности и сроков клеймения весоизмерительных приборов;

• получение у материально ответственных лиц последних сводных й документов (отчетов) с приложенными первичными документами, а также расписки по форме, приведенной на титульных листах описей;

• составление расчета естественной убыли товарно-материальных цен­ностей?

8. На что обращается внимание при проверке первичных документов, приложенных к отчетам, и для чего ставится штамп «до инвентаризации на...»?

9. Как поступают проверяющие с товарами, находящимися на предприя­тии в нераспакованном виде?

10. Для чего составляются ведомости отвесов и как их использует реви­зор в своей работе?

11. Как поступают с колбасными изделиями и битой птицей, подготовлен­ной и не подготовленной к продаже при проведении проверок?

12. По какой форме составляются описи, на фактические товарно-матери­альные ценности (учет которых ведется по количеству и сумме) у различных субъектов хозяйствования и как вносятся в описи ис­правления допущенных ошибок?

13. Какими проводками отражаются результаты инвентаризации на РТП?

14. Как оценивается качество инвентаризаций товарно-материальных ценностей и проверяется состояние инвентаризационной работы?

15. Каков порядок проверки расчета естественной убыли?

16. Какие мероприятия разрабатываются по сохранности товаров и как проверить соблюдение правил выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей?

17. Когда не составляется расчет естественной убыли товаров по ре­зультатам инвентаризации?

18. Какие используются приемы выявления хищений при проведении инвентаризации по документам? Можно ли использовать указан­ные в таблице на с. 301–312 приемы при инвентаризации товарно-­материальных ценностей предприятий?

19. Могут ли скрываться хищения путем занижения торговой надбавки по документам и на счетах бухгалтерского учета?

20. Порядок передачи материалов о недостачах судебно-следственным органам.

21. Проверяется ли порядок формирования цены при ввозе товаров из-за пределов Республики Беларусь и при реализации товаров, произве­денных в республике. Понимается ли под регулированием ценообра­зования воздействие на процессы установления и применения цен (тарифов) со стороны государственных органов путем принятия зако­нодательных административных, бюджетно-финансовых и других мер с целью стабилизации и стимулирования развития экономики респуб­лики. Указываются ли при поставке товаров импортного производ­ства в ТТН-1, ТН-2 субъекты хозяйствования, осуществляющие их ввоз в республику, название страны, откуда ввезен товар, сформулирован­ная отпускная цена без выделения размера оптовой надбавки (кроме поставок товаров импортного производства, по которым установлен предельный уровень оптовой надбавки на всех участвующих посред­ников), и является ли реализация за пределами Республики Беларусь товаров по ценам ниже утвержденных на них предельных минималь­ных цен нарушением Государственной дисциплины цен. Она влечет за собой изъятие у допустивших данное нарушение юридических лиц средств в размере разницы между предполагаемой выручкой от реа­лизации товаров по предельным минимальным ценам и фактической выручкой, полученной от их реализации, а также наложение штрафа в таком же размере.