Методические указания по решению задачи

1. Акт проверки составить по приведенной форме.

2. Исходные данные:

а) субъект хозяйствования — ХОРП, рег., номер 1-18501;

б) среднесписочная численность работающих — 8 чел.;

в) проверка произведена ведущим специалистом предприятия Ивановым С. А.;

г) руководители субъекта хозяйствования директор Сидоров Геннадий Иосифович, главный бухгалтер Петрова Зинаида Ивановна;

д) период проверки: с 2 января прошлого года по 1 марта текущего года

е) тариф взносов — 35 %;

ж) замечаний по результатам предыдущей проверки не установлено;

з) в результате проверки выявлено нарушение полноты и своевременности перечисления страховых взносов, а случае нарушения сроков. Начислена пеня в сумме 296 тыс. р.

8. Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) и учета выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг)

ЗАДАНИЕ 1. Ответьте на вопросы или выберите правильный ответ

А. По материалам

1. Как отражают в учете приобретенные материалы за иностранную валюту в порядке предварительной оплаты?

Варианты ответа

а) по курсу на дату их поступления (таможенного оформления);

б) на дату оплаты;

в) на дату реализации;

г) на дату оприходования ценностей;

й) иное.

2. Правильно ли поступил бухгалтер, отразив отклонение в стоимости материалов на сч. 10 «Материалы»?

3. Установите:

А) правильность и обоснованность следующей корреспонденции:

а) Д^т 20 – К^т 10 – отпуск материалов в производство по учетным ценам;

б) Д^т 20 – К^т 16 – списание суммы отклонений, приходящейся на материалы, израсходованные в производстве;

в) Д^т 45 – К^т 10 – отгрузка материалов покупателям;

г) Д^т 45 – К^т 16 – списание суммы отклонений, приходящейся на от­груженные материалы;

д) Д^т 51 – К^т 48 — реализация материалов покупателям;

е) Д^т 48 – К^т 45 — списание фактической себестоимости реализованных материалов;

ж) Д^т 20 – К^т 18/2 – налог на добавленную стоимость.

Б) экономический смысл операций по переработке давальческого сырья (сырья, принятого в переработку)

Д^т 20, 25, 26 – К^т 70, 69,68,51

Д^т 40 – К^т 20

Д^т 45 – К^т 40

Д^т 46 – К^т 45

Д^т 51 – К^т 46

Д^т 46 – К^т80

Д^т 68 – К^т 18/2

или, если в плату за выполненные работы (услуги) остается часть продукции:

Д^т 10, 41 – К^т 46

Д^т 46 – К^т 80

Д^т 68 – К^т 18/2.

4. Каковы способы оценки производственных запасов в текущем учете и в отчетности и влияют ли они на записи в бухгалтерском учете?

5. Правильно ли отражен на счетах результат переоценки (дооценки) товарно-материальных ценностей?

а) Д^т14 – К^т 10, 12, 40 на сумму дооценки;

б) Д^т14 – К^т 80 на сумму дооценки;

в) Д^т 10 – К^т 14 на сумму дооценки;

г) Д^т 88 – К^т 14 на сумму дооценки;

д) иное.

6. Относятся ли недостачи материальных ценностей, а также порча сверх норм естественной убыли на виновных лиц, списываются ли невозмещенные недостачи за счет прибыли (резервных фондов) такой записью:

Д^т 80, 86 – К^т 84, 73.

7. Как проверить реальность сальдо по счетам:

10. Материалы»;

15. «Заготовление и приобретение материалов»;

16 «Отклонение в стоимости материалов»?

8. Каков порядок отражения результатов инвентаризации материаль­ных ценностей и как проверяется правильность составленных сли­чительных ведомостей, порядок перекрытия одних видов материа­лов другими? Может ли недостача материальных ценностей прирав­ниваться к сокрытию дохода, поскольку правовые отношения, возникающие в данной ситуации, регулируются трудовым, граждан­ским, а в определенных случаях, и уголовным законодательством? В случае обнаружения недостачи, следует ли руководствоваться Трудо­вым кодексом Республики Беларусь: несут ли работники материальную ответственность за ущерб, причиненный нанимателю? Если удер­жание ущерба невозможно, то вправе ли наниматель обратиться в суд за защитой прав? Как производится списание сумм недостач и хищений материальных ценностей?

9. Должны ли учитываться нормы допустимых отклонений (расхожде­ний) при выведении результатов инвентаризаций материальных цен­ностей и как проанализировать оценку материальных ресурсов при их оприходовании и списании на затраты производства?

10. Нужно ли в договоре оговаривать экономические интересы, а имен­но: размеры получаемых и выплачиваемых штрафов в случае срыва договоров и учитывать правомочность органов заключать с вами договор на поставку товарно-материальных ценностей, оказание ус­луг, выполнение работ и как это сочетается с его и вашей уставной деятельностью и учредительными документами?

11. Как отражается на счетах излишнее списание материалов, выявлен­ных в текущем году за прошлые отчетные периоды, и их недосписание?

12. Какими первичными документами и учетными регистрами необходи­мо воспользоваться при проверках правильности и своевременнос­ти оприходования материальных ценностей и как установить нали­чие тождества между данными баланса, Главной книги, учетными регистрами аналитического учета?

13. Поясните смысл бухгалтерской записи:

Д^т 15 – К^т 60,

Д^т 10 – К^т 15,

в каких случаях эффективно ее применение?

14. Как проверить своевременность и полноту оприходования материа­лов и как отразится на результатах хозяйствования несоблюдение действующих норм расхода и несоответствие этих норм современ­ному уровню технологии и организации производства?

15. Как должна поступить инвентаризационная комиссия при обнаружении порчи, боя и лома товарно-материальных ценностей?

16. Должен ли ревизор обращать внимание на то, как вносятся исправ­ления в описи при обнаружении допущенных ошибок?

17. Установите достоверность консультации аудитора.

Стоимость импортного сырья, материалов и другого имущества, учитываемого на сч. 10 «Материалы», определяется на дату окончательно­го расчета с поставщиками и другими кредиторами. В случае списания или реализации ценностей до момента окончательного расчета (до мо­мента определения окончательной стоимости импортных материальных ценностей), их стоимость отражается по дебету сч. 10 «Материалы», а после указанного момента на сч. 80 «Прибыли и убытки».

18. Как отражается реализация продукции и поступление материалов, если предприятие (резидент) заключило бартерный договор с российской фирмой (нерезидентом) и согласно ему отгрузило продукцию 15 мая текущего года, а получило материалы 30 мая текущего года?

Варианты ответа

а) в случаях совершения предприятием товарообменных операций импортные товарно-материальные; ценности, поступающие взамен отгру­женной на экспорт продукции, приходуются по дебету сч. 10 «Материалы», 41 «Товары» в корреспонденции со счетами расчетов (60 «Рас­четы с поставщиками») по курсу Национального банка на дату таможенного оформления импорта (а в отношении России – из оприходование осуществляется по курсу Национального банка на дату поступления). Одновременно производится взаимный зачет задолженности по дебету счетов расчетов и кредиту сч. 46 «Реализа­ция продукции (работ, услуг)»;

б) реализация продукции и поступление материалов при товарообмен­ных (бартерных) операциях отражается в зависимости от метода определения выручки от реализации, если по моменту оплаты зачет, задолженности перед поставщиком на стоимость отгруженной продукции отражается по дебету сч. 60 «Расчеты с поставщиками» н кредиту сч. 62 «Расчеты с покупателями», а если по моменту отгруз­ки – по дебету сч. 60 «Расчеты с поставщиками» и кредиту сч, 46. «Реализация продукции (работ, услуг)» с одновременным списанием фактической себестоимости реализованной продукции по дебету, сч. 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту сч. 45 «То­вары отгруженные»;

в) иное.

19. Проверьте порядок отражения результатов инвентаризации товарноматериальных ценностей на счетах бухгалтерского учета в оптоворозничном объединении по данным таблицы, дайте оценку обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей и установите, следует ли в данных ситуациях, отражать налог на добавленную стоимость?

Таблица

Корреспонденция счетов ОРО

Номер п/п	Содержанке операции	Дебет	Кредит
1	2	3	4
	Предъявление претензий поставщику	63	60
	Списание естественной убыли товаров, выявленной при их приемке в пределах норм естественной	84 44	60 84
	Списание сумм недостач товарно-материальных ценностей, выявленных при их приемке за счет материально ответственного лица	84 73 73	60 84 83
1	2	3	4
	Выявление сумм недостач товарно-материальных ценностей при инвентаризации	84	41
	Списание сумм недостач товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации: а) в пределах норм естественной убыли б) сверх норм естественной убыли в) с применением г) выявленных в отчетном году, но относящихся к прошлым периодам д) в связи с несостоятельностью должника е) когда виновные не установлены или отказано судом во взыскании	44 42 73 42 83 73 73 83 42 83 84 73 80 80	84 84 84 83 80 84 83 68 83 80 83 84 73 84

20. Чем следует руководствоваться по вопросу взыскания сумм по делам о хищениях и недостачах?

Варианты ответа:

а) письмом Министерства финансов Республики Беларусь от 30 ноября 1992 г., № 02-6/234 «О порядке зачисления в бюджет незаконно использованных бюджетных средств, сумм недостач и хищений товарно-материальных ценностей»;

б) Законом Республики Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности»;

в) Инструкцией о порядке проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в организациях, предприятиях и учреждениях потребительской кооперации Белкоопсоюза, утверждена заместителем председателя правления Белкоопсоюза 28 ноября 1996 г. (Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утверждены Министерством финансов Республики Беларусь от 5 декабря 1995 г., № 54);

г) иное.

21. Будет ли удерживаться подоходный налог при продаже мебели РТП в кредит своему работнику в счет будущей заработной платы (при продаже товара в кредит ежемесячно из заработной платы производится удержание сумм в погашение кредита)?

Варианты ответа:

а) если РТП выдает своему работнику товар на сумму, превышающую месячный доход, то подоходный налог следует исчислять из всей стоимости товара;

б) подоходный налог со стоимости товара, проданного в кредит, не удерживается;

в) подоходный налог при продаже мебели РТП в кредит своему работнику в счет будущей заработной платы удерживается в случае невозврата в установленные сроки работником этой задолженности предприятию (предприятие производит расчеты с торговым предприятием путем перечисления полной стоимости приобретенных их работниками товаров в кредит);

г) иное.

22. Каким основным документом по ценообразованию необходимо воспользоваться при проводимых проверках соблюдения цен на предприятиях общественного питания?

Варианты ответа:

а) Инструкцией по ценообразованию на предприятиях общественного питания;

б) Основными положениями по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг);

в) Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов;

г) Инструкцией о порядке проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств в организациях, предприятиях и учреждениях потребительской кооперации Белкоопсоюза;

д) иное.

23. Каков порядок формирования розничной и продажной цены на предприятиях общественного питания?

24. Как определяется продажная цена 1 блюда на предприятиях общественного питания?

Варианты ответа:

а) путем деления продажной стоимости набора на 100 порций (10 кг);

б) путем деления себестоимости набора на 100 порций (10 кг);

в) путем деления стоимости по ценам сырьевого набора на 100 порций (10 кг);

г) иное.

25. Правомерно ли утверждение, что продажные цены на винно-водочные изделия отечественного и импортного производства определяются за порцию 50 мл исходя из свободной розничной цены и фактической емкости бутылки (без стоимости посуды) с добавлением наценки?

26. Как оформляется выручка, принятая официантами?

Варианты ответа:

а) официант обязан сразу же пробить принятую сумму денег по кассовому суммирующему аппарату, который должен быть зарегистрирован в государственной налоговой инспекции;

б) официант обязан сразу же выписать счет на принятую сумму и записать в книге учета счетов;

в) официант обязан выписать копию счета на принятую сумму и записать ее в реестре;

г) иное.

27. Подлежат ли возмещению суммы потерь от недостач (хищений, порчи сверх норм естественной убыли материальных ценностей) виновными лицами, а если они не установлены или материально ответственные лица отказываются возместить ущерб, то должны ли субъектом хозяйствования материалы направляться в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела, или с соблюдением установленных сроков исковой давности в суд для взыскания сумм недостач с ответственных лиц?

28. Методическими указаниями о порядке ведения бухгалтерского учета предприятиями фирменной торговли (утвержденными Приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 29 июня 1999 г., №2 169) предусмотрено ведение учета реализации товаров в зависимости от его статуса, т. е. находится магазин на балансе или является юридическим лицом. Если магазин находится на балансе, то могут ли составляться такие записи:

Д^т 45 К^т 40 – при отпуске продукции со склада в магазин на фактическую себестоимость отгруженной продукции;

Д^т 41 – К^т 45 – при оприходовании в магазине товара по оптовой (учетной) цене;

одновременно

Д^т 41 – К^т 42 – на величину торговой наценки, сумму НДС;

Д^т 46 – К^т 41 – при списании стоимости реализованных магазином товаров по розничным ценам:

Д^т 50 – К^т 46 – на сумму выручки;

Д^т 46 – К^т 42 – на сумму торговой наценки, относящейся к реализованным в магазине товарам;

Д^т 46 – К^т 45 – на разницу между оптовой ценой и фактической производственной себестоимостью?

29. В розничном торговом предприятии произошла кража товаров. Органами внутренних дел ведется расследование (проверяются причины и устанавливаются виновные лица). Кража отражена бухгалтером такими проводками:

Д^т 84 – К^т 41 – выявление кражи;

Д^т 44 – К^т 84 – списание кражи.

Согласны ли вы с корреспонденцией счетов, если нет, то какие, на ваш взгляд, должны быть составлены записи и каков характер нарушений?

ЗАДАНИЕ 2. Решите приведенные ниже задачи

ЗАДАЧА 1

Определите правильность формирования цены предприятием-импортером при ввозе товаров из-за пределов Республики Беларусь и при его реализации.