Методические указания по проведению консультации

Ситуация характеризуется следующим образом:

1. Закупка материалов производилась 4 подотчетными лицами пред­приятия у юридических лиц за наличные деньги с п о следую щи м предоставлением авансовых отчетов, сумма которых превышала 50 минимальных заработных плат.

2.В течение месяца 4 подотчетным лицам предприятие возмещало только 50 минимальных заработных плат.

3.Кредиторская задолженность по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» погашалась в последующих месяцах.

25. Может ли превышать 50 тыс. долл. США в эквиваленте по одному контракту сумма иностранной валюты, принимаемой в оплату обяза­тельств (если наличная форма расчетов предусмотрена внешнеэко­номическими контрактами) от субъектов хозяйствования — нерези­дентов Республики Беларусь?

26. Допускаются ли расчеты субъектов хозяйствования наличными де­нежными средствами в размере, превышающем 50 МЗП в месяц:

а) с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды по­мещений;

б) с магазинами — складами за приобретаемые у них товары;

в) с ветеринарными и фитосанитарными службами;

г) с субъектами хозяйствования, осуществляющими международные авто­мобильные перевозки грузов, — за услуги, непосредственно связанные с транспортировкой этих грузов? Взыскивается ли штраф при отсут­ствии разрешения руководителя обслуживающего банка о проведе­нии расчетов наличными денежными средствами, даже если общая сумма сделок не превысила установленный предел; при превышений субъек­том в расчетах предела, разрешенного руководителем обслуживающе­го банка, в случае, если сумма платежа при этом не превысила установ­ленный предельный размер расчетов наличными денежными средства­ми; при совершении субъектом в течение месяца: нескольких сделок, в общей сумме превышающих установленный предел)?

27.Следует ли рассматривать расчеты, связанные с возмещением физи­ческим лицам средств, использованных последними в интересах субъектов хозяйствования, как расчеты наличными денежными сред­ствами между ними й что в случае осуществления подобных расче­тов сверх установленного предельного размера с субъекта взыски­вается штраф в двойном размере от всей суммы произведенного физическим лицом (лицами) платежа. При этом использованные лич­ные средства физических лиц включаются в предельную сумму на­личных расчетов между субъектами хозяйствования по дате факти­ческого расходования средств физическими лицами. Можетли сум­ма, превышающая лимит, переходить в виде задолженности перед работником: на следующий; месяц?

ЗАДАНИЕ 2. Решите приведенные ниже задачи.

ЗАДАЧА 1

Проверьте заявку на установление лимита остатка (предель­ного остатка) кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу.

Методические указания по решению задачи

А. Заявка на установление лимита остатка (предельного остатка) кас­сы и оформление разрешения на расходование наличных денег из вы­ручки, поступающей в кассу для оптово-розничного объединения, приве­дены на с. 111 —112.

Число рабочих дней в октябре — 23, в ноябре — 19, в декабре — 22. Другие данные приведены в заявке.

Б. При установлении предельных остатков денег в кассах субъектов хозяйствования банки руководствуются Правилами организации налич­ного денежного обращения в Республике Беларусь утвержденными Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 25 июля 2000 г., №17.1 Г.

Из Правил организации наличного денежного обращения в Рес­публике Беларусь, утвержденных Постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 25 июля 2000 г.,№ 17. 1 Г.

7. Порядок и сроки сдачи наличных денег, лимиты остатка (пре­дельные: остатки) касс порядок использования наличных денег из выручки предприятий, отдельных категорий предпринимателей устанавливаются ежегодно (как правило, в течение I квартала) обслуживающими учреждениями банков по согласованию с руко­водителем предприятия или отдельными категориями предприни­мателей исходя из необходимости ускорения оборачиваемости де­нег и своевременного поступления их в учреждения банков.

8.Устанавливаются следующие сроки сдачи наличных денеж­ных средств:

- ежедневно в день поступления наличных денег в кассы предприя­тий и отдельных категорий предпринимателей — для предприятий и отдельных категорий предпринимателей, расположенных в на­селенном пункте, где имеются учреждения банков или эксплуата­ционные предприятия Министерства связи Республики Беларусь;

- на следующий день — для предприятий и отдельных категорий предпринимателей, которые в силу специфики своей деятель­ности и режима работы при отсутствии вечерней инкассации или вечерней кассы учреждения банка не могут ежедневно в день поступления выручки сдавать наличные деньги в учрежде­ния банков или эксплуатационные предприятия Министерства связи Республики. Беларусь;

- один раз в несколько дней, но не реже одного раза в семь дней — для предприятий и отдельных категорий предпринимателей, расположенных в населенном пункте, где нет учреждений банков или эксплуатационных предприятий Министерства связи Республики Беларусь, а также находящихся от них на отдаленном расстоянии.

13.Лимит остатка (предельный остаток) кассы предприятию и отдельным категориям предпринимателей устанавливается с уче­том особенностей деятельности и режима их работы, порядка и сроков сдачи наличных денег в учреждение банка, времени заезда инкассации, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок наличных денег, среднедневной выручки, среднеднев­ного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда, сти­пендий, пенсий, пособий, дивидендов).

При установлении лимита остатка (предельного остатка) кассы не учитывается сумма выручки, поступившей от реализации това­ров (услуг), оплаченных чеками, банковскими пластиковыми кар­точками и другими формами безналичных расчетов.

При этом для предприятий и отдельных категорий предприни­мателей устанавливается следующий лимит остатка (предельный; остаток) кассы:

- имеющих выручку и сдающих наличные деньги в учреждения банков или эксплуатационные предприятия Министерства свя­зи Республики Беларусь ежедневно в конце рабочего дня — в размерах, необходимых для обеспечения работы предприятия и отдельных категорий предпринимателей с утра следующего дня;

- имеющих выручку и сдающих наличные деньги в учреждения банков или эксплуатационные предприятия Министерства свя­зи Республики Беларусь в течение рабочего дня либо не ежед­невно — в зависимости от установленных сроков и суммы де­нежной выручки;

- не имеющих денежной выручки — как правило, в пределах сред­недневного расхода наличных денег (кроме расходов на оплату труда, пособий, пенсий, стипендий, дивидендов);

- не имеющих иных кассовых оборотов, кроме расходов на опла­ту труда, пособий,: пенсий, стипендий, дивидендов — исходя из целесообразности по усмотрению руководителя банка;

- вновь созданных — исходя из прогнозируемых ими данных с последующим пересмотром по фактически сложившимся обо­ротам за 1 — 3 месяца работы.

16. Учреждения банков устанавливают размер расходования на­личных денег из выручки, поступившей в кассу предприятия, от­дел ьных кате гори й предпринимателе й:

- реализующим товары (работы, услуги) за наличныеденьги и име­ющим постоянное их поступление, в том числе содержащим на своем балансе магазины и мелкорозничную сеть;

- занимающимся одновременно производственной и торговой дея­тельностью, в кассу которых постоянно поступает выручка.

Учреждения банков ведут учет таких предприятий и предприни­мателей.

По другим предприятиям решение о расходовании наличных денег из выручки принимается учреждением банка в исключитель­ных случаях исходя из целесообразности.

В. Заявка на установление лимита остатка (предельного остатка) кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, на «___»_______ г.

Оптово-розничное объединение.

(полное наименование предприятия, номер счета)

Белкоопбанк.

(наименование учреждения банка)

Налично-денежная выручка за последние 3 месяца (фактическая):

за октябрь 946 909 тыс. р.

За ноябрь 876 485 тыс. р.

За декабрь 831 036 тыс. р.

Среднедневная выручка41 475 тыс. р.

Среднечасовая выручка________ тыс. р.

Выплачено наличными деньгами за последние три месяца (кроме расхо­дов на оплату труда, пенсий, пособий, стипендий, дивидендов) фактически:

за октябрь 37 692 тыс. р.

За ноябрь 221 687' тыс. р.

За декабрь 196 033 тыс. р.

Среднедневной расход 12 416 тыс. р.

Сроки выдачи выручки: ежедневно, на следующий день, один раз в____ дней, при образовании сверхлимитного остатка (нужное подчеркнуть).

Часы работы предприятия с 8 ч 00 мин до 17 ч 00 мин.

Время сдачи выручки в объединенную кассу предприятия, в кассу банка при предприятии, инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное подчеркнуть) 16 ч 30 мин.

Испрашиваемая сумма лимита 40 000 тыс. р.

____________________________________________________________

(сумма прописью)

Просим разрешить расходование выручки:

на заготовку сельхозпродукции —15 % от товарооборота;

на хозяйственные нужды — 50 минимальных заработных плат в месяц; на заработную плату — Шестьсот семьдесят одна тыс. р.

Руководитель предприятия ____________ ____________

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА 4

УЧЕБНАЯ ПРОГРАММА 6

ТЕОРЕТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 45

1. Содержание и сущность финансово-хозяйственного контроля в системе управления экономикой 45

2. Ревизия (аудит) кассовых операций и операций по счетам в банках 62

3. Ревизия (аудит) операций по учету основных средств и нематериальных активов 76

4. Ревизия (аудит) операций по учету материально- производственных запасов 87

5. Ревизия (аудит) операций по учету инвестиций и финансовых вложений 109

6. Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций 118

7. Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда 122

8. Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) и учета выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) 144

9 Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и использования прибыли, фондов, резервов, средств целевого финансирования и бухгалтерской отчетности 163

ПРАКТИЧЕСКИЙ РАЗДЕЛ 175

1. Содержание и сущность финансово-хозяйственного контроля в системе управления экономикой 175

2. Аудит кассовых операций 179

3.Ревизия (аудит) операций по учету материально-производственных 193

запасов 193

5. Ревизия (аудит) операций по учету инвестиций и финансовых вложений 233

6. Ревизия (аудит) расчетных и кредитных операций 243

7.Ревизия (аудит) расчетов с персоналом по оплате труда 249

8. Ревизия (аудит) учета затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) и учета выпуска и реализации готовой продукции (товаров, работ, услуг) 264

9. Ревизия (аудит) учета финансовых результатов и использования прибыли, фондов, резервов, средств целевого финансирования и бухгалтерской отчетности 273

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВЫПОЛНЕНИЮ СУРС 290

раздел контроля знаний 301

Вопросы к экзамену 301

Тесты 306

Литература 340

Лимит остатка (предельный остаток) кассы а сумме 30 000 тыс. р.

___________________________________________________________

(сумма прописью)

Расходование выручки

на заготовку сельхозпродукции — 15% от товарооборот;

(указать цель н процент либо сумму)

на хозяйственные нужды — 50 МЗП;

на выплату заработной платы — в размере необходимой суммы.

Порядок и сроки сдачи наличных денег ежедневно инкассаторам.

При образовании сверхлимитного остатка кассы выручка сдается в учреж­дение банка независимо от установленного срока сдачи.

Руководитель учреждения банка_____________ ___________

(подпись) (ф., и., о.)

Дата _______________________________

(число, месяц, год)

ЗАДАЧА 2

Дайте оценку полноты оприходования наличных денег, полученных в учреждении банка розничным торговым предприятием, и сдачи налич­ных денег в кассу учреждения банка по данным табл. 2.2 и определите нарушения нормативно-правовых актов.

Таблица 2.2

Оприходование и сдача наличных денег в кассу учреждения банка, тыс. р.

Наименование показателен	Проверяемый период (месяцы)
	октябрь		ноябрь		декабрь
I. Полнота оприходования наличных денег, полученных в учреждении банка:
по данным предприятия	27174		42 777		100249
по данным учреждения банка	27174		42 777		100249
II. Полнота сдачи наличных денег в кассу учреждения банка:
1, Остаток наличных денег в кассе на начало месяца		6199		13 726		6912
2. Поступило денежных средств		435 513		44 849		456135
3. Выдано предприятием		48 811		65 473		112 716
4, Сдано в учреждения банка:
по данным предприятия		406 349		427 967		414380
по данным учреждения банка		406 349		427967		414 380
5. Остаток наличных денег в кассе на конец месяца		13 726		6 912		36201
6. Соблюдение порядка и сроков сдачи выручки в учреждение банка:
согласованно с учреждением банка		Порядок сдачи выручки само­стоятельно; срок— ежедневно, кроме выходных и праздничных дней
фактически		Порядок сдачи выручки само­стоятельно; срок — ежедневно, кроме выходных и праздничных дней

ЗАДАЧА 3

Проверьте расходование по целевому назначению сумм, полученных из учреждения банка, и; применение санкций в соответствии с действую­щим законодательством по данным табл. 2.3.

Таблица 2.3

Расходование денежных средств, тыс. р.

Наименование показателей	Проверяемый период (месяцы)
	октябрь		ноябрь	декабрь
1	2		3	4
1. На заработную плату
получено	26 034		42777	63 549
израсходовано	26 034		42777	63 549
2. На прочие виды оплаты труда, не входящие а состав фонда заработной платы:
получено	—	—			—
израсходовано	—	—			—
3. На оплату больничных листов и пенсий:
получено	—	1357			452
израсходовано	—	1357			452

4. На закупку сельхозпродуктов, скупку вещей и вторичного сырья у населения:
получено	—	—
израсходовано	—	—
5. На командировочные расходы:
получено	1140	—	36 700
израсходовано	1140	—	36 700
6. На хозяйственные расходы:
получено	4 500	4447	500
израсходовано	4440	4441	506

ЗАДАЧА 4

Проверьте соблюдение условий расходования на месте посту­пающих в кассу субъекта хозяйствования наличных денег и устано­вите санкции, применяемые в соответствии c законодательством.