Анализ использования фонда заработной платы

Анализ использования фонда заработной платы основан на расчете абсолютных и относительных отклонений фактической его величины от плановой. Факторный анализ фонда заработной платя по категориям работников проводят по следующей модели: , где КР – среднегодовая численность работников, ГЗП – средний уровень заработка 1 работника за год.

Отклонения ФЗП проводят:

1. За счет количества работников .

2. За счет среднегодовой заработной платы 1 работника: .

Обобщающими показателями использования ФЗП являются:

1. Зарплатоемкость: ;

2. Доходность заработной платы: .

В заключение анализа разрабатывают резервы повышения эффективности использования трудовых ресурсов:

• Снижение текучести кадров;

• Совершенствование организации труда;

• Сокращение излишней численности персонала;

• Разработка и внедрение эффективной системы оплаты труда.

18. Управление затратами на производство.

Цель анализа: Выявить резервы снижения себестоимости и дать обоснованный расчет прогнозируемой величины себестоимости.

Задачи и последовательность проведения анализа:

1)Проанализировать динамику затрат на производство и реализацию продукции;

2)Определить состав и структуру затрат в целом по предприятию и по отраслям;

3)Провести факторный анализ себестоимости продукции;

4)Установить основные отрицательно-воздействующие факторы;

5)Проанализировать окупаемость затрат в целом по предприятию

Оценку состава и структуры затрат проводят на основе сопоставления удельного веса фактич. данных отчетного года с данными прошлых лет.

Данный анализ позволяет оценить материалоемкость и трудоемкость продукции и определить ассортиментную стратегию фирмы, при этом если доля з/п снижена, а доля аммортизации увеличена, то это говорит о росте производительности труда. Снижение доли затрат на сырье и материалы происходит при сокращении деятельности. При увеличении доли затрат по вспомогательным материалам расширяется сфера переработки и услуг.

Сущность факторного анализа себестоимости продукции сводится к оценке, степени положительного и отрицательного воздействия факторов на отклонение базового уровня.

Факторный анализ себестоимости конкретного вида товара производят с учетом деления на постоянные и переменные затраты.

С=А/К+В

К-кол-во производ. продукции

В- условно-переменные издержки

А-сумма постоянных затрат

Причины перерасхода средств:

1)Инфляционные процессы;

2)Неоправданные нормы аммортизации;

3)Высокая степень изношенности ОС;

4)Ув. отработанного времени;

5)Высокая стоимость ГСМ

Затраты на производство продукции рассматривают при анализе производительной себестоимости, а при изучении полной себестоимости в исследования включают коммерческие расходы(затраты на рекламу, загрузки, погрузки, доставки)

Если себестоимость произведенной продукции ув. более медленными темпами, чем реализованной, то в следующем периоде произойдет ув. рентабельности продаж.

Величина полной себестоимости д.б. больше производственной. Динамику изменений полной себестоимости сопоставляют с темпами роста цены реализации.

Отношение цены реализации к уровню полной себестоимости характеризуют окупаемость затрат по конкретному виду товара.

Окупаемость затрат в целом по организ. определяют делением стоимости товарной продукции на полную себестоимость. Расчетное значение показателя отражает размер выручки, полученной на 1 руб. затраченных средств на производство и реализацию продукции.

Анализ окупаемости затрат проводят по следующим факторам:

-Изменение структуры производ. продукции;

-Изменение уровня себестоимости отдельных видов продукции;

-Цен реализации на продукцию и на потребляемые материальные ресурсы.

Алгоритм расчета изменения окупаемости за счет:

1. Структуры производства товаров- окупаемость затрат при факт. кол-ве, плановой себестоимости и цене - плановая окупаемость.

∆ОЗ стр = ОЗ усл1 -Оз план

ОЗ усл 1 = ∑ КФ* Ц пл/∑ КФ* С пл

2.Изменение цен- окупаемость затрат при фактич. объеме производства, цене и плановой себестоимости - сумма затрат при фактическом кол-ве, плановой себестоимости и цене.

∆ОЗ=ОЗ усл 2- ОЗ усл 1

ОЗ усл 2= ∑КФ *Цф/∑КФ *С пл

Резервы снижения себестоимости единиц продукции:

1) Ув. объема производства и продаж;

2)Сокращение затрат на производство и реализацию

Приоритетные направления снижения себестоимости( внедрение новой техники; энергосберегающих технологий; примен. новых видов сырья и материалов; совершенствование системы управления производства; проведение функционально - стоимостного анализа по управлению затратами, а также прогнозирования себестоимости - основано на методах экстраполяции, т.е распространения закономерностей, действующих в изучаемом периоде в продлении выявленных тенденций на будущее, экспертные оценки, индексный метод(все индексы))