4.9.Налог на имущество физических и юридических лиц (налог на имущество организации, земельный налог). Ндс.

Налог на имущество организации

Данный налог региональный прямой, конечный плательщик – предприятие, обладающее имуществом на праве собственности.

Плательщиками налога на имущество являются:

1. российские организации;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения:

а) земельные участки и иные объекты природопользования;

б) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости.

Среднегодовая стоимость имущества за год определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца и 31-е декабря, на 13 месяцев.

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной от сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Освобождаются от налогообложения:

а) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

б) религиозные организации (в отношении имущества, используемого для религиозной деятельности);

в) общероссийские общественные организации инвалидов, в которых инвалиды составляют не менее 80%;

г) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции (в отношении имущества, используемого для производства препаратов для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями);

д) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

е) имущество государственных научных центров;

ж) имущество коллегий адвокатов;

з) организаций - в отношении железнодорожных путей сообщения общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;

и) имущество организаций - резидентов особых экономических зон в течение 5 лет со дня постановки на учет.

Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2,2% от налогооблагаемой базы. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Порядок исчисления и сумма уплаты авансового платежа.

Исчисленная сумма налога вносится в виде обязательного платежа в бюджет в первоочередном порядке и относится на финансовые результаты деятельности предприятия, а по банкам и другим кредитным организациям - на операционные и разные расходы.

Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно по итогам налогового периода как произведение ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных авансовых платежей за отчетный период.

Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Расчеты налога и среднегодовой стоимости имущества за отчетный период по формам представляются предприятиями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности, не позднее 30 календарных дней с даты окончания отчетного периода.

Уплата налога производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за год.

Порядок отражения в БУ

Д91.2 – К68.9 – начислен налог на имущество

Д68.9 – К51 – перечислен налог на имущество

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц устанавливается Законом РФ от 9.11.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Плательщиками налога признаются: физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения. Представительные органы могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

От уплаты налога освобождаются: Герои СССР и Герои России; Инвалиды 1 2 группы, инвалиды с детства; Лица, имеющие право на социальную поддержку, вследствии катастрофы на Чернобыльской АЭС и т.д.

Ставки налога в г. Воронеже суммарная инвентаризационная стоимость имущества (т.руб.)

Налоговая ставка, %

Жилые дома, квартиры, дачи, гаражи

- до 3000 0.1

- от 300 до 500 0.2

-от 500 до 700 0.4

- от 700 до 800 0.6

- от 800 до 900 0.8

-от 900 до 1000 1.0

-от 1000 до 1200 1.2

-от 1200 до 1500 1.3

-от 1500 до 2000 1.5

- свыше 2000 2.0

-до 300 0,1%

-от 300 до 500 0,1 – 0,3%

-свыше 500 2,0%

Порядок исчисления и уплаты налога.

Исчисление налога производится налоговыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более чем за три предыдущих года.

Земельный налог

Земельный налог устанавливается главой 31 Налогового Кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Налогоплательщики

Признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;

2) земельные участки, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия;

3) земельные участки, которые принадлежат органам обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки, которые находятся в пределах лесного фонда;

5) земельные участки, которые находятся в государственной собственности в

виде водных объектов в составе водного фонда.

Налоговая база

Признается как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, которая определяется в соответствии с земельным законодательством.

Порядок определения налоговой базы

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Организации и ИП определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра по каждому земельному участку, принадлежащим на праве собственности или постоянного (бессрочного) пользования.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся ИП, признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Налоговая ставка

Ставки земельного налога по городскому округу г. Воронеж -0 % - земельные участки, занятые жилыми домами многоэтажной и повышенной этажности застройки ( за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду); 0.02% - земельные участки занятые под гаражами и автостоянками; 0.15% - земельные участки, отнесенные к землям учреждений и организаций народного образования, землям под объектами здравоохранения и социального обеспечения, физической культуры и спорта, культуры и искусства, землям под религиозными объектами, независимо от источников финансирования. 0.15%о - земельные участки, занятые под домами индивидуальной жилой застройки, а также предоставленные для дачных и садоводческих объединений граждан; 0.3%> - земли сельскохозяйственного назначения; земли , предоставленные для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества или животноводства; земли, занятые объектами инженерной инфраструктуры ЖКХ или предоставленные ( приобретенных) для жилищного строительства;

0.85% - земельные участки, занятые под объектами торговли, общественного питания, бытового обслуживания, автозаправочными и газонаполнительными станциями, предприятиями автосервиса.

Налоговые льготы

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы (тюрьмы);

2) автомобильные дороги общего пользования;

3) научные организации;

4).садоводческие товарищества на земли общего пользования, приходящиеся на долю:

- граждан, получающих трудовую пенсию по старости, инвалидности

- участников ВОВ, героев СССР, России;

5).муниципальные учреждения образования, здравоохранения, спорта, культуры. 6.8. Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Организации и физические лица, являющиеся ИП, уплачивают налог авансовыми платежами в срок не позднее числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. По истечении налогового периода налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом . Платят и исчисляют налог самостоятельно. Физические лица, не являющиеся ИП, уплачивают налог по истечении налогового периода, не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом авансовые платежи по налогу не уплачивают. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет данными налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами.

Дт 91.2 - Кт 68.8- начислен земельный налог Дт 68.8 - Кт 51 - уплачен земельный налог.

НДС

Налог на добавленную стоимость является косвенным многоступенчатым федеральным налогом, регулируется главой 21 НК РФ.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на расходы предприятия. Основная функция налога - фискальная. Кроме того, НДС влияет на процесс ценообразования и выполняет важную роль в регулировании товарного спроса. Плательщики НДС - потребители товаров (работ, услуг). Поскольку величина НДС добавляется к цене товара, источником уплаты налога служат средства конечных покупателей.

Налогоплательщиками НДС являются:

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, осуществляющие перемещение товаров через таможенную границу РФ.

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, если за три пре¬шествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности два миллиона рублей. А также предприятия и ИП, перешедшие на УСН. Граждане имеющие личное подсобное хозяйство.

Объектами налогообложения являются:

1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Безвозмездная передача признается реализацией.

2. Передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

3. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.

4. Ввоз товаров на таможенную территорию России.

Товар считается реализованным в тот момент, когда право собственности на него перешло от продавца к покупателю – это дата отгрузки товара(метод начислений).

Если они устанавливают самостоятельно дату перехода собственности на товар, то это происходит в момент его оплаты(кассовый метод).

Налоговая база

Порядок и особенности определения налоговой базы зависят от вида реализации или вида договора между сторонами сделки. При реализации товаров (работ, услуг) налоговая база определяется как их стоимость. Стоимость исчисляется исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. В некоторых случаях налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам.

Если при реализации товаров применяются различные налоговые ставки база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам.

При реализации предприятия в целом как имущественного комплекса на¬логовая база определяется отдельно по каждому виду активов. Налоговая база различна для случаев, когда предприятие продано на аукционе ниже или выше балансовой стоимости.

Налоговый период (ст. 163 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный месяц. Для налогопла¬тельщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализа¬ции товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговым периодом признается квартал.

Налоговые ставки (ст. 164 НК РФ)

Существует три вида ставок по НДС: 0 %, 10 %, 18 %.

Налогообложение производится по нулевой ставке при реализации това¬ров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под та¬моженный режим свободной таможенной зоны, услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории РФ и т.д.

По ставке 10 % облагается реализация продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, соль, овощи, крупа, мука и т.д.), товаров детского ассор¬тимента, научной книжной продукции, редакционных и издательских услуг, ле¬карств и изделий медицинского назначения.

Налогообложение по общей ставке 18 % производится при реализации всех товаров (работ, услуг) не упомянутых выше.

Налоговые вычеты (ст. 171 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на уста-новленные налоговые вычеты.

1. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг, за исключением основных средств и нематериальных активов), имущественных прав, в отношении:

а) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретае¬мых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

б) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств и т.д.

3. Вычетам подлежат суммы, уплаченные при выполнении строительно- монтажных работ для собственного потребления (ст. 171 НК РФ) и т.д.

Вычеты осуществляются при наличии счета-фактуры, за исключением реализации ЦБ, банковских операций, страх и пенсион. В нем отражается номер платежно-расчетного документа, страна товара и № грузооборота таможни.

Сроки уплаты налога в бюджет (ст. 174 НК РФ)

Налог должен быть уплачен не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если налог платят ежеквартально, то не позд¬нее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

НДС определяется 3 методами:

1. Метод вычитаний

2. Метод сложений

3. Метод зачета (счет фактурный, инвольсный) – предприятие исчисляет сумму НДС путем зачета налога, уплаченного при приобретении ТРУ сумма налога, исчисленной по реализации продукции. НДС бюдж = НДСполуч – НДСуплач

Порядок ведения НДС по б.у.

Для отражения в БУ хозяйственные операции, связанные с НДС предназначен счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» и 68 «расчет по налогам и сборам» субсчет 68.2.

по Д 19 предприятию отраж сумма налога по приобретенным материальным ценностям в корреспонденции с 60 и 76.

Д19 – К60 - начислен НДС

Д68 – К19 - перечислен НДС

Сумма НДС по реализованной продукции ТРУ или имущества в составе выручки от реализации отражается по К 90 «Продажи» с Д 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Д90.3 – К68.2 – начислен НДС

Д68.2 – К51 – перечислен НДС