4.8. Теоретические основы налогообложения (виды, принципы, сущность, признаки). Налогообложение ндфл, взносы во внебюджетные фонды.

Теоретические основы налогообложения (виды, принципы, сущность, признаки).

Сущность

1 этап. Древний мир и средние века Характеризуется неорганизованным и случайным характером преимущественно отражающееся в натуральной форме. По мере укрепления товара - денежных отношений налоговые денежные формы и к концу 17 века налоги – доходная часть бюджета.

2 этап. Появление системы включает прямые и косвенные налоги. В Европе в конце 18 века развеваются различные теории. Основоположником теории является Адам Смитт, 1723-1790 гг и его книга «Исследование о природе и причинах богатства народов».

3 этап. После второй мировой войны, появляется научно обоснованные налоговые реформы и закл. Фундамент современной налоговой системы.

4 этап. Современный этап. На этом этапе более теоретическое обоснование проблемам налогообложения. 80 гг XX века получила признание бюджетная концепция, где налоговые поступления просматривается, как продукт 2-х факторов: налоговая база и налоговая ставка. 80-90 гг промышленной страны провели налоговые реформы. Начало 90-х года прошлого столетия – период возрождения налоговой системы Росси. В это время государство стало влиять на развитие процессов экономики по средствам налогов. В это время обозначается фискальная политика, которая предоставляет собой совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию правительственных доходов и расходов.

Принципы

Основные принципы:

• полное равенство существующих форм собственности;

• учет всех видов получаемых юр. и физ. лиц доходов не зависимо от вида деятельности; единый подход при определении размеров налогообложения, установленных налоговых льгот и налоговых ставок;

• однократность налогообложения;

• обеспечение учета специфики налогообложения.

Функции

Функции:

• формирование доходной части бюджета (фискальная);

• ослабление дифференциации (расслоение) общества по доходам;

• воздействие на структуру и объем производства через механизацию спроса и предложения;

• стимулирование научно-технического прогресса; регулирование внешней экономической деятельности.

Признаки

Признаки: административный признак, по назначению, по месту взимания, по способу взимания, по источнику платежа; по степени обложения; по субъекту; по порядку введения; по срокам уплаты.

• Административный признак разделяется на 3 уровня: федеральный уровень (НДС), региональный (имущественный орган), местные (земельные налоги).

• По назначению: общие (формирование доходной части бюджета – НДС), целевые (формирование для какие-либо целей – транспортные налоги).

• По месту взимания: взимание у источника дохода (дивиденды у АО), обязательства лежат на организации начисляющие доходный налог; с владельца (владение транспортным средством);при реализации НДС (налог с продаж, платит покупатель, сборщиком является продавец и отвечает за начисление в налоговую службу).

• По способу взимания: прямые (облагаются доходы – НДФЛ подоходный налог с физических лиц); косвенные (НДС, акциза, таможенные пошлины, все что платят с производственных товаров или услуг).

• По источникам: (определяются где какой налог находиться) себестоимость продукции (единый социальный налог); финансовый результат (налог на имущество организации); выручка от реализации (НДС); з/п (НДФЛ); чистая прибыль (налог на прибыль).

• По степени налогообложения: прогрессивный, регрессивный, пропорциональный. Прогресс – это те налоги, по которым тяжесть налогообложения возрастает с ростом дохода. Регрессивный – наоборот. Пропорциональный – сумма налога возрастает с увеличением налоговой базы при сохранении ставки.

• По субъекту: с физических лиц (НДФЛ); с юридических лиц (налог на прибыль); смешанные (земельный, транспортный).

• По порядку ведения: общеобязательные (взимают на всей территории не зависимо от бюджета); факультатив (предусматривает и налоговую систему, но вводятся орган местного самоуправления).

• По сроку уплаты: срочные налоги (где указываются срок); периодические календарные (самые маленькие – декады (10дн), месяц, квартал, полугодие, год).

Налогообложение НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) - форма изъятия в бюджет части доходов физических лиц. НДФЛ относится к федеральным налогам. Данный налог относится к прямым налогам, так как конечными его плательщиками являются физические лица, получившие доход. Минимизировать данный налог возможно с помощью различных налоговых вычетов. Для большинства налогоплательщиков актуальна льгота, предоставляемая в виде доходов, не подлежащих налогообложению.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

1) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица - нерезиденты, получающие доходы от источников1, расположенных в России.

Объект налогообложения

Для налоговых резидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами России.

Для нерезидентов объектом налогообложения признается доход, полу¬ченный от источников в РФ.

Налоговая база

Налоговая база представляет собой доходы налогоплательщика, облагаемые налогом, уменьшенные на величину налоговых вычетов. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им в денежной, в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки

Доходы от источников на территории России и за ее пределами, кроме ниже перечисленных, облагаются по ставке 13 %. НБ = Д – Д не подл налогообл - НВ

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 % в отношении доходов:

1) от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов, в отношении доходов в виде процентов по некоторым облигациям с ипотечным покрытием;

2) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты по вкладам в иностранной валюте.

15% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получ в виде дивидендов от долевого участия.

Налоговая ставка 30 % устанавливается в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении следующих доходов:

Стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, если они превышают 4000 рублей. Это % превышения или экономии по вкладам или займам в банк.

Суммы материальной выгоды:

а) полученной от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивиду¬альных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;

б) полученной от приобретения ценных бумаг;

в) полученной от экономии на процентах при получении налогоплатель¬щиками заемных (кредитных) средств в части превышения следующих разме¬ров: превышения суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получе¬ния таких средств, суммы процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Исключением являются доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), израсходованными ими на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них (на основании до¬кументов, подтверждающих целевое использование таких средств) и т.д.

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые вычеты

1. Стандартные вычеты:

• 400р до суммарного дохода в 20т.р.

• 600р. на каждого ребенка до40тыс.р.

2. Социальные вычеты:

• на благотворительные цели( до 25% от годового дохода)

• расходы на обучение, лечение до 700 000р

3. Имущественные вычеты

4. Профессиональные: ИП, частные нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой

Налоговая декларация

Налоговая декларация представляется по месту жительства налогоплательщика не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговую декларацию представляют следующие категории налогоплательщиков:

Отражение в БУ

Д70 – К68 – начислен налог

Д68 – К51 – перечислен налог

Взносы во внебюджетные фонды.