Вопрос 17. Таможенно - тарифное регулирование в России.

Эффективно действующий механизм таможенно-тарифного ре­гулирования — неотъемлемое условие проведения Россией активной и целостностной таможенной политики, а также решения таможен­ными органами задач по обеспечению экономической безопасности РФ, защите ее экономических интересов.

Особо выделя­ются функции: Протекционистская - связана с защитой национальных товаропроизводителей. Взимание таможенных пошлин с импорт­ных товаров увеличивает их стоимость при реализации на внут­реннем рынке страны-импортера, и тем самым повышается кон­курентоспособность аналогичных товаров, производимых нацио­нальной промышленностью и сельским хозяйством. Фискальная - таможенного тарифа обеспечивает поступ­ление средств от взимания тамож. пошлин в доходную часть бюджета страны.

Таможенный тариф РФ. Таможенный тариф РФ представляет со­бой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещ. через таможенную границу и систематизирован­ным в соотв. с Товарной номенклатурой внешнеэкономичес­кой деятельности РФ.

В целях обеспечения выполнения обязательств Российской Фе­дерации, вытекающих из Международной конвенции о Гармони­зированной системе описания и кодирования товаров от 14 июня 1983 г. и Соглашения о единой Товарной номенклатуре внешне­экономической деятельности Содружества Независимых Государств от 3 ноября 1995 г., Правительство РФ поста­новило:

1. Утвердить таможенный тариф Российской Федерации — свод ставок ввозных таможенных пошлин, систематизированных в со­ответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической де­ятельности Российской Федерации, основанной на Гармонизированной системе описания и кодирования товаров и Товарной но­менклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества Независимых Государств.

2. Считать Товарн. номенклатуру внешнеэконом. деятельности РФ основой системы описания и кодирования товаров, используемой для формирования Тамож. тарифа РФ, определения мер государ­ственного регулирования внешнеэкономической деятельности, ведения таможенной статистики.

Порядок формирования и применения Таможенного тарифа РФ установлен Законом РФ «О таможенном тарифе», вступившем в действие с 1 июля 1993 г.

Законом определены основные цели таможенного тарифа Рос­сийской Федерации:

• рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ; • поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на территории Рос­сийской Федерации; • создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в Российской Федерации; • защита экономики РФ от неблагопри­ятного воздействия иностранной конкуренции; • обеспечение условий для эффективной интеграции Россий­ской Федерации в мировую экономику.

Таможенные пошлины. Ставки тамож. пошлин явл. едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу РФ, видов сделок и дру­гих факторов, за исключением случаев, предусмотренных настоя­щим Законом.

Ставки ввозных таможенных пошлин в пределах, установлен­ных настоящим Законом, определяются Правительством Россий­ской Федерации. Предельные ставки ввозных таможенных пошлин, применяемые в отношении товаров, происходящих из стран, в торгово-политических отношениях с которыми Российская Феде­рация применяет режим наиболее благоприятствуемой нации, ус­танавливаются Гос. Думой.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наи­более благоприятствуемой нации либо страна происхождения ко­торых не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, оп­ределенные на основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое, за исключением случаев предоставления РФ тарифных льгот (преференций) на основании соответствующих положений настоящего Закона.

Ставки вывозных таможенных пошлин и перечень товаров, в от­ношении которых они применяются, а также нетарифные меры внешнеэкономич. регулирования устанавливаются Прав-вом РФ и являются исключительно мерами оперативного регули­рования внешнеэкономической деятельности на территории РФ.

В РФ применяются следующие виды ста­вок пошлин: • адвалорные, начисляемые в процентах к таможенной сто­имости облагаемых товаров; • специфические, начисляемые в установленном размере за единицу облагаемых товаров; • комбинированные, сочетающие оба названных вида тамо­женного обложения.

Основой для начисления таможенной пошлины служит тамо­женная стоимость товара в случае, если в его отношении приме­няется адвалорная ставка таможенной пошлины.

Налог на добавленную стоимость. Налог на добавленную стоимость (НДС), предусм. За­коном РФ «О налоге на добавленную стоимость», представл. со­бой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создава­емой на всех стадиях производства, и определяется как разница меж­ду стоимостью реализованных товаров (работ и услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обра­щения. Это косвенный налог, поскольку он выступает ценоформирующим налогом, и его оплачивает конечный потребитель.

Этот налог используется в более чем 40 странах мира, однако в большинстве из них на товары, по которым имеет место перепро­изводство в стране. Активизация перехода к рыночным отношениям в РФ обусловлена необходимостью появления такого налога и в нашей стране.

Плательщики налога — предприятия и организации независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, в том числе международные объединения и иностранные юридические лила, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории РФ.

Объектом налогооблож. служат обороты по реализации това­ров (работ и услуг), в том числе продукция производственно-тех­нич. назначения. С 1 февраля 1993 г. объектом обложения стали импортные товары, ввозимые на территорию РФ. НДС уплачивается в рублях и зачисл. в доход федерального бюджета.

Сумма НДС по товарам, облагаемым таможенными пошлинами и акцизами, рассчитывается с общей суммы таможенной стоимости, таможенных пошлин и акцизов; по товарам, не облагаемым акциза-; ми и пошлинами, — только с суммы таможенной стоимости.

По товарам, ввозимым на территорию РФ, ставки такие же, как и для отечественных товаров. От уплаты НДС освобождаются: • импортное оборудование и приборы для научно-исследо­вательских работ; - технические средства для реабилитации инвалидов (включая автомототранспорт); • медикаменты и медицинская техника, а также сырье и ком­плектующие изделия для их производства; • товары, ввозимые в Россию в качестве гуманитарной помощи; • аренда служебных и жилых помещений иностранными граж­данами и юридическими лицами при условии, что подобная льгота предусмотрена в отношении российских граждан и юридических лиц либо в национальном законодательстве их, стран, либо в международных договорах; • товары, экспортируемые непосредственно предприятиями-изготовителями, экспортируемые услуги и работы, а также услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке экспорти­руемых товаров и при транзите иностранных грузов через территорию РФ.

НДС уплач. декларантом либо иным лицом, определяе­мым нормативн. актами по тамож. делу, одновременно с уплатой др. тамож. платежей, т.е. до или в момент при­нятия грузовой таможенной декларации.

В соответствии с принятыми дополнениями к Закону РФ «О налоге на добавленную стоимость» при реализации товаров (работ, услуг) на территории России иностранными предприятиями, не состоящими на учете в налоговых органах РФ, НДС должен упла­чиваться в бюджет российскими предприятиями-контрагентами за счет средств, перечисляемых иностранным предприятием или дру­гим лицом, указанным этим иностранным предприятием. При этом после уплаты налога российскими предприятиями иностранные предприятия имеют право на возмещение сумм НДС, фактически уплаченных в бюджет при ввозе товаров, а также материальных ресурсов производственного назначения на территорию РФ.

Акцизы. Акцизы явл. косвенным налогом, вкл. в цену товара, и оплачив. покупателем. Акцизы, как и НДС, введе­ны в действие с 1 января 1992 г. при одноврем. отмене нало­гов с оборота и продаж. Они предназн. для регулир. спроса и предложения отдельных товаров, а также для пополне­ния доходов бюджета.

К числу товаров, подлежащих обложению акцизами, в соот­ветствии с действующим законодательством относятся, напри­мер, винно-водочные и табачные изделия, ювелирные изделия, легковые автомобили и др. При этом сумма акциза учитывается в базе обложения налогом на добавленную стоимость. С 1 фев­раля 1993 г. введены акцизы и на импортную продукцию. Гос. Тамож. Комитетом РФ в соответствии с Фе­деральным законом «О внесении изменений и дополнений в Фе­деральный закон «Об акцизах» от 14 февраля 1998 г. № 29-ФЗ и Тамож. кодексом РФ установлен перечень подакцизных то­варов, ввозимых на таможенную территорию РФ. Прежде всего это спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением спирта коньячного и спирта-сырца), спиртосодержащая продукция (за исключением денатурированной), алкогольная продукция, пиво, табачные и ювелирные изделия, легковые автомобили и бензин автомобильный¹.

Субъектами (плательщиками) акцизов по товарам, ввозимым на территорию РФ, являются предприятия и другие лица, опреде­ляемые в соответствии с таможенным законодательством РФ.

При установлении специфических ставок акцизов объектом налогооблож. является объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении. Ставки акцизов утв. Прав-вом РФ и уст. в процентах от таможенной сто­имости товаров. По некоторым видам товаров ставки установле­ны в ЭКЮ (евро) за единицу измерения. Указом Президента РФ от 8 мая 4996 г. № 685 предусмотрено расширение практики уста­новления специфических ставок акцизов в ЭКЮ (евро) за едини­цу товара в натуральном измерении.

Ставка акциза и тамож. законодательство при исчисле­нии акциза на нефть, включая газовый конденсат, применяется отдельно для перемещаемых с использованием трубопроводного транспорта и без использования такого транспорта. При этом в первом случае действует ставка на день принятия таможенным органом временной грузовой тамож. декларации.

Постановлением Правительства РФ «О марках акцизного сбора» № 1008 от 4 сентября 1999 г. установлена цена одной марки акциз­ного сбора, уплачиваемой в качестве авансового платежа по акци­зам, в следующем размере: на алкогольную продукцию — 0,75 руб.; на табак и табачные изделия — 0,075 руб.

Акцизами не облагаются подакцизные экспортируемые това­ры (за пределы стран — членов СНГ), а также подакцизные в РФ товары, происходящие с территории стран СНГ, при ввозе на тер­риторию РФ.

Акцизы взимаются в рублях и зачисляются в доходы бюджет­ной системы, уплачиваются декларантом до или в момент приня­тия грузовой таможенной декларации.