4.2 Управление финансами

Управление финансами − это составная часть управления экономикой, его осуществляет специальный аппарат с помощью специфических приемов и методов.

Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, составляет финансовый аппарат.

Управленческая деятельность включает следующие функциональные элементы:

– планирование;

– оперативное управление (комплекс мероприятий на основе оперативного анализа конкретных финансовых ситуаций);

– контроль.

Объект управления – финансовые отношения (финансы предприятий, государственные финансы, финансы домохозяйств).

Субъекты управления – государство, финансовые службы предприятий и т. д.

Различают стратегическое или общее оперативное управление финансами.

Стратегическое управление – управление на перспективу, выражается в установлении объемов финансовых ресурсов на перспективу для реализации целевых программ, связанных с развитием экономики Украины, решением социальных проблем и др.

Стратегическое управление осуществляют Верховная Рада Украины, Кабинет Министров Украины, аппарат Президента Украины, Министерство финансов Украины.

Оперативное управление финансами осуществляют Министерство финансов Украины, дирекции целевых фондов, страховых организаций, финансовые службы министерств, предприятий и организаций и др.

4.3 Финансовое планирование

Финансовое планирование – один из элементов деятельности, связанной с управлением финансами, составная часть всего народнохозяйственного планирования.

Объектом финансового планирования являются финансовые ресурсы, которые создаются в процессе распределения и перераспределения ВНП, важнейшие среди которых прибыль, амортизационные отчисления, налоги, сборы в целевые фонды и др.

Финансовый план – это план формирования, распределения и использования финансовых ресурсов, составляется в денежной форме.

Принципы финансового планирования:

– научная обоснованность (предусматривает проведение расчетов финансовых показателей на основе определенных методик, выбор оптимальных вариантов);

– единство финансовых планов (единство финансовой политики, единый подход к распределению ВНП, единая методология расчета показателей);

– непрерывность (т. е. взаимосвязь перспективных, текущих и оперативных финансовых планов);

– стабильность (неизменность показателей финансовых планов).

Финансовые планы составляются:

– отдельными предприятиями, организациями, учреждениями, их объединениями (балансы доходов и расходов, сметы, бизнес-планы, платежные календари);

– на уровне министерств, ведомств, государственных комитетов, государственных целевых фондов (сводные сметы);

– в разрезе отдельных территорий (местные бюджеты);

– на уровне страны в целом (государственный бюджет, консолидированный бюджет, консолидированный баланс финансовых ресурсов).

По продолжительности (сроком действия) различают:

– перспективные финансовые планы (на период более одного года);

– текущие (один год);

– оперативные (квартал, месяц, декада) финансовые планы.

Деятельность, связанная с составлением каждого финансового плана, предусматривает выполнение определенных видов работ с использованием соответствующих методов (табл. 4.1).

Таблица 4.1 - Этапы и методы финансового планирования

Этап	Метод
1 Анализ исполнения показателей финансовых планов за предыдущий период	Экономический анализ
2 Расчет доходов и расходов на планируемый период	Коэфициентов, нормативный, экономико-математические методы
3 Сбалансированность доходов и расходов финансового плана	Балансовый

Экономический анализ и экономико-математические методы изучают отдельные курсы, сущность остальных изложены ниже.

Метод коэффициентов, или экстраполяции, предусматривает распространение установленных в прошлом тенденций на будущий период или распространение выборочных данных на остальную часть совокупности исследуемых объектов. Он используется при индексации стоимости основных фондов, дооценке товарно-материальных ценностей в связи с инфляцией, при планировании прибыли, величины собственных оборотных средств и т. п.

Недостаток этого метода состоит в том, что вместе с коэффициентами на следующий период переносятся недостатки предыдущего периода, внутренние резервы не изыскиваются.

Нормативный метод предполагает расчет финансовых показателей на основе установленных норм и нормативов. К ним относят нормативы создания фондов денежных средств, нормы амортизационных отчислений, нормы расходования средств в бюджетных учреждениях. Нормативный метод более эффективен, потому что нормы и нормативы научно обоснованы, прогрессивны, имеют длительный характер действия.

Нормативы бывают двух видов:

1) нормативы, основанные на материальных нормах, представляющие собой денежное выражение натуральных норм (при определении расходов бюджетных учреждений);

2) нормативы как самостоятельные величины, отражающие процессы формирования и распределения доходов, отчислений и т. д. (налоги, взносы в целевые фонды, нормативы распределения прибыли).

Балансовый метод в финансовом планировании предполагает соответствие расходов источникам их покрытия, увязку всех разделов финансового плана, финансовых и производственных показателей, в результате чего достигается сбалансированность плана.

Основными направлениями совершенствования финансового планирования являются:

– обеспечение стабильных условий хозяйствования, а именно стабильных налогов, сборов, преодоления инфляции;

– повышение роли перспективного финансового планирования;

– широкое применение экономических нормативов, электронно-вычислительной техники, экономико-математических методов, автоматизированной системы управления в финансовом планировании;

– дальнейшее расширение прав субъектов, органов местного самоуправления в финансовом планировании;

– унификация финансовых планов в отдельных сферах деятельности.

Приведем характеристику наиболее распространенных видов финансовых планов.

1 Баланс доходов и расходов. Он составляется на предприятиях, это текущий финансовый план, который рассчитывается на год с разбивкой по кварталам.

Ниже приводится обязательная для государственных и рекомендованная для других предприятий форма баланса доходов и расходов (табл. 4.2).

2 Платежный календарь. Это оперативный финансовый план. Главная цель его составления − спрогнозировать финансовое состояние предприятия на определенную дату, в отличие от баланса доходов и расходов, он составляется на определенный период.

Ниже приводится примерная форма платежного календаря (табл. 4.3).

Таблица 4.3 − Форма платежного календаря

Показатели	Декада
	1-я	2-я	3-я
1 Начальное сальдо
2 Поступление средств
3 Расходование средств
4 Сальдо за период (ґ. 2 – ґ. 3)
5 Конечное сальдо (ґ. 1+ґ. 4)
6 Минимально допустимое сальдо
7 Остаток средств (ґ. 5 – ґ. 6) > 0
8 Недостаток средств (ґ. 5 – ґ. 6) < 0

При составлении платежного календаря обязательно учитываются: сроки выплаты заработной платы, премий, внесения налогов и осуществления других платежей, расчетов с поставщиками и потребителями, состояние дебиторской и кредиторской задолженностей и т. д.

Таблица 4.2 - Форма баланса доходов и расходов

Орган, с которым согласован

финансовый план

_________________________________

Утверждаю

_________________________________

  (должность, инициалы и фамилия

руководителя органа управления

государственным предприятием)

Предприятие _______________________ ЕГРПОУ _______

Орган управления ___________________ по низу ________

Область ___________________________ по ОКОНХ _____

Вид деятельности ___________________ по КВЭД _______

Местонахождение ___________________________

Телефон ___________________________________

Фамилия и инициалы руководителя ______________________