2.3 Финансовая система по организационному строению. Органы управления финансовой системой, их задачи и функции

Организационная структура финансовой системы – это совокупность финансовых органов и учреждений, характеризующая систему управления финансами. Необходимость распределения и перераспределения ВВП является объективным явлением, формы и методы финансовых отношений отражают установленную в мировой практике внутреннюю структуру финансовой системы. Вместе с тем движение денежных потоков осуществляется не само по себе, а направляется определенными управленческими структурами, юридическими и физическими лицами. Эта субъективная сторона построения финансовой системы, имея определенные закономерности, отражает условия конкретной страны.

В основе формирования органов управления финансовой системой лежит ее внутренняя структура. Общее руководство финансовой деятельностью в любой стране осуществляют органы государственной власти и управления.

В организационный состав финансовой системы Украины входят:

а) органы управления:

Министерство финансов;

Государственная налоговая администрация;

Государственная контрольно-ревизионная служба;

Государственное казначейство;

Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку;

Счетная палата;

Аудиторская палата;

Пенсионный фонд;

фонды социального страхования (в связи с временной потерей трудоспособности, по безработице, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний);

б) финансовые учреждения: Национальный банк, коммерческие банки; страховые компании; небанковские кредитные учреждения (кредитные союзы, ломбарды и т. п.); межбанковская валютная биржа фондовые биржи; институциональные инвесторы.

Финансовые органы и учреждения могут быть сгруппированы в четыре блока (см. рис. 2.2).

Первый блок составляют органы, функционирующие в сфере бюджета государства. Это, прежде всего, Министерство финансов Украины и Государственное казначейство. К этой же группе относится Государственная налоговая администрация.

Рисунок 2.2 − Финансовая система Украины по организационному строению

Второй блок составляют контрольно-регулирующие органы − Контрольно-ревизионная служба, Счетная палата, Аудиторская палата и аудиторские фирмы.

Третий блок составляют финансовые учреждения, работающие на финансовом рынке, Национальный банк Украины и коммерческие банки, межбанковская валютная биржа, Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку, фондовые биржи, институциональные инвесторы, страховые компании.

В четвертый блок входят органы управления целевыми фондами: Пенсионным фондом Украины, фондами социального страхования.

Формирование системы финансовых органов и учреждений, разграничение функций и полномочий между ними может обеспечить надежное и эффективное управление финансами в стране.

Существует довольно сложная схема взаимосвязи органов управления финансовой системой с ее отдельными сферами и звеньями (табл. 2.1).

Таблица 2.1 − Взаимосвязь органов управления финансовой системой с ее отдельными сферами и звеньями

Финансовые органы и учереждения	Звенья финансовой системы	Направления деятельности
Министерство финансов	Бюджет государства	Составление и исполнение
	Государственный кредит	Выпуск займов, использование привлеченных средств, погашение долгов
	Международные финансовые отношения	Взаимоотношения с правительствами других стран, международными организациями и международными финансовыми учреждениями
	Финансы предприятий	Организационное регулирование финансовой деятельности
	Страхование	Контроль за деятельностью страховых компаний
Государственное казначейство	Бюджет государства	Выполнение Государственного и местных бюджетов по доходам и расходам
Государственная контрольно-ревизионная служба	Бюджет государства	Ревизии составления и исполнения бюджетов, контроль за использованием бюджетных ассигнований
	Финансы государственного сектора	Контроль за финансовой деятельностью государственных учреждений и предприятий
Государственная налоговая администрация	Бюджет государства	Учет плательщиков налогов и обязательных взносов, контроль за соблюдением налогового законодательства
	Общегосударственные целевые фонды
Счетная палата	Бюджет государства	Контроль за составлением и исполнением бюджета
	Государственный кредит	Контроль за привлечением, использованием и погашением государственных займов
Страховые компании	Страхование	Осуществления страховых операций
Аудиторская палата	Финансы предприятий	Выдача лицензий аудиторам и аудиторским фирмам, контроль за аудиторской деятельностью

Продолж. табл. 2.1

Финансовые органы и учреждения	Звенья финансовой системы	Направления деятельности
Аудиторские фирмы	Финансы предприятий	Проведение независимого финансового контроля
Национальный банк	Кредитная система	Регистрация банков, выдача лицензий на отдельные банковские операции, банковский надзор
	Государственный кредит	Агентские услуги правительству по размещению государственных ценных бумаг
	Международные финансовые отношения	Проведение международных расчетов государства
	Валютный рынок	Определения валютных курсов
Коммерческие банки	Банковськая система	Осуществление банковских операций
Межбанковская валютная биржа	Валютный рынок	Организация торговли валютой
Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку	Рынок ценных бумаг	Регистрация выпуска ценных бумаг (кроме государственных) лицензирование деятельности финансовых посредников; регулирование операций с ценными бумагами; надзор за деятельностью субъектов рынка
Фондовая биржа	Рынок ценных бумаг	Обеспечение функционирования первичного и вторичного рынков ценных бумаг
Институциональ-ные инвесторы	Рынок ценных бумаг	Мобилизация и инвестирования финансовых ресурсов
Пенсионный фонд	Фонд целевого назначе-ния на пенсионное обеспечение	Аккумуляция средств фонда, начисление и выплата пенсий и пособий. Аналогично работают и государственные социальные фонды

Как видно из приведенного распределения полномочий финансовых органов и учреждений, основное внимание в системе управления сосредоточено на бюджете государства. Это вполне естественно, поскольку именно в нем концентрируются финансовые потоки и связи.

Отдельные сферы и звенья не имеют соответствующих финансовых органов или учреждений управления. Управление финансами субъектов хозяйствования осуществляется финансовыми службами в составе управленческих структур предприятий и организаций, хозяйственных обществ, министерств и ведомств.

Центральное место в управлении финансами в Украине, как и в любой другой стране, занимает Министерство финансов. Именно на него возложены задачи общего руководства всей финансовой системой страны.

Основными его функциями являются:

 разработка основ и направлений финансовой политики государства и разработка мероприятий по их реализации;

 организация бюджетного процесса, составление проекта Государственного бюджета и его исполнение после утверждения Верховной Радой Украины;

 осуществление мероприятий по мобилизации средств через систему государственного кредита и управление государственным долгом;

 организационное регулирование финансовой деятельности хозяйствующих субъектов через установление правил осуществления финансовых операций, форм финансовых документов, порядка и стандартов ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности;

 организация функционирования рынка государственных ценных бумаг;

 обеспечение финансовых отношений государства с другими странами, международными организациями и финансовыми учреждениями;

 организация и осуществление финансового контроля в стране.

Министерство финансов Украины имеет разветвленную региональную структуру, охватывающую Министерство финансов Автономной Республики Крым, областные и городские (гг. Киев и Севастополь) финансовые управления и подчиненные им районные и городские (городов республиканского и областного подчинения) финансовые отделы.

Разграничения полномочий и функций между органами Министерства финансов осуществляется по региональному принципу. Так, Министерство финансов Автономной Республики Крым составляет и исполняет Республиканский бюджет, областные финансовые управления − областные бюджеты, районные и городские финансовые отделы − районные и городские бюджеты.

Региональные финансовые органы имеют систему двойного подчинения. Вертикально они подчинены соответствующему финансовому органу (например, районные финансовые отделы − областному финансовому управлению). Горизонтально финансовые органы подчинены местным органам управления, т. е. входят в состав соответствующих государственных администраций.

Государственная контрольно-ревизионная служба специализируется на осуществлении финансового контроля. Во-первых, она осуществляет ревизии финансовых органов по вопросам составления и исполнения бюджета. Во-вторых, она является органом государственного контроля за эффективным и целевым использованием бюджетных ассигнований непосредственно у распорядителей бюджетных средств. В-третьих, контрольно-ревизионная служба проводит ревизии финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций государственного сектора. Контрольно-ревизионная служба имеет региональную структуру, идентичную системе Министерства финансов Украины.

Государственное казначейство создано с целью обеспечения полного и своевременного исполнения Государственного бюджета Украины. Поскольку объекты финансирования из центрального бюджета государства размещены на всей территории страны, то осуществлять их обслуживание из единого центра довольно сложно. Казначейство имеет такую же региональную структуру, как и Министерство финансов Украины. Разграничение полномочий между региональными органами в части финансирования расходов осуществляется по признакам важности того или иного объекта финансирования и места его размещения.

Государственная налоговая администрация организует взимание налогов и контроль за соблюдением налогового законодательства. На нее возложены следующие основные функции:

разработка проектов налогового законодательства;

проведение массово-разъяснительной работы среди налогоплательщиков;

 учет налогоплательщиков и поступлений в бюджет;

 контроль за правильностью исчисления налогов и других обязательных платежей и своевременностью их уплаты;

 наложения штрафных санкций и административных взысканий на нарушителей налогового законодательства;

 международное сотрудничество в сфере налогообложения.

Региональная структура налоговой администрации аналогична системе Министерства финансов. Высшим ее звеном является Главная государственная налоговая администрация. Она разрабатывает проекты налогового законодательства и организует налоговую работу и деятельность налоговых органов в стране. Региональными органами являются налоговые администрации в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе и налоговые инспекции в районах и городах областного подчинения. Налоговые администрации в областях и городах с районным делением выполняют организационные и консультационные функции. Непосредственно налоговую работу ведут налоговые инспекции в районах и городах (без районного деления). Они осуществляют учет всех плательщиков, находящихся на данной территории, и контролируют их расчеты с бюджетом.

Счетная палата Украины создана с целью осуществления вневедомственного контроля за составлением и исполнением бюджета государства, анализа бюджетной политики государства, контроля в сфере государственного кредита. Она играет роль экспертного органа, делая соответствующие выводы и давая рекомендации по вопросам финансовой деятельности органов управления. Счетная палата может проводить также ревизионную работу в различных звеньях финансовой системы. Однако в отличие от контрольно-ревизионной службы, осуществляющей детальный контроль за соблюдением финансового законодательства, Счетная палата осуществляет контроль с позиций макроэкономического финансового регулирования и действенности финансовой политики.

Аудиторская палата хотя и не является финансовым органом, организует независимый финансовый контроль. Она выдает лицензии юридическим и физическим лицам на право осуществления аудиторской деятельности и контролирует соблюдение требований законодательства по аудиторскому контролю.

Аудиторские фирмы проводят проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования и дают свои заключения относительно законности и правильности осуществления финансовых операций, соответствия ведения бухгалтерского учета установленным требованиям, достоверности финансовой отчетности. Аудиторский контроль имеет целью оказание консультативной помощи, по его результатам не принимаются решения о наложении штрафных санкций и административных взысканий. Вместе с тем аудиторские фирмы отвечают за правильность аудиторского заключения, поскольку после их проверок налоговая и финансовая отчетность проверяются соответствующими органами финансового контроля.

Национальный банк Украины является основным финансовым учреждением в сфере денежного рынка. Именно он осуществляет эмиссию денег, которые являются инструментом финансовых отношений, и регулирует денежное обращение в стране. Важная задача Национального банка − организация эффективного функционирования кредитной системы. Он проводит регистрацию коммерческих банков и выдает лицензии на отдельные виды банковских операций (например, валютные операции). Национальный банк осуществляет надзор за деятельностью коммерческих банков посредством установления экономических нормативов (минимального размера уставного фонда, показателей ликвидности и платежеспособности и др.) и размеров обязательных резервов. Важная его функция в банковской системе − обеспечение проведения межбанковских расчетов и кредитования коммерческих банков, т. е. он является банком банков.

Национальный банк проводит значительную работу по обслуживанию правительства. Он выполняет агентские услуги по размещению государственных ценных бумаг и обслуживанию государственного долга, организует кассовое исполнение бюджета, проводит международные расчеты государства. Национальный банк осуществляет валютное регулирование и определяет официальные курсы валют или валютные коридоры.

Коммерческие банки формируют банковскую систему и выполняют следующие основные функции: аккумулирование временно свободных средств юридических и физических лиц, проведение безналичных расчетов; кассовое обслуживание наличного оборота; кредитование; агентские и иные услуги клиентам банка. В условиях рыночной экономики коммерческие банки представляют собой сердцевину финансовой системы, выполняя роль кровеносной системы в экономике. Концентрируя значительную массу финансовых ресурсов и направляя кредитные потоки, они играют ведущую роль в развитии каждой страны. Поэтому экономическая и финансовая мощь страны определяется прежде всего потенциалом ее банковской системы.

Различают два типа коммерческих банков: универсальные и специализированные. Универсальные осуществляют все виды банковских операций. Специализированные банки проводят только отдельные виды операций или обслуживают определенные отрасли. Большинство банков в Украине универсальные. К специализированным банкам относятся сберегательные, инвестиционные, ипотечные и другие виды банков.

По форме собственности различают государственные, акционерные и частные банки. Однако независимо от формы собственности коммерческие банки являются субъектами предпринимательской деятельности, которую они осуществляют на основе коммерческого расчета.

Межбанковская валютная биржа проводит торги по купле-продаже иностранных валют. Цены, формирующиеся на этой бирже, характеризуют рыночный курс валют, то есть тот, который складывается под влиянием спроса и предложения как на национальную, так и на иностранные валюты. Кроме того, операции по купле-продаже валют осуществляются на межбанковском валютном рынке.

Страховые компании осуществляют сделки по страхованию, принимают страховые платежи и выплачивают страховые возмещения, инвестируют временно свободные средства. Они разрабатывают формы, виды и условия страхования, устанавливают размеры страховых тарифов.

Государственная комиссия по ценным бумагам и фондовому рынку организует функционирование рынка ценных бумаг. Она проводит регистрацию выпусков ценных бумаг и регулирует их круговорот. Обеспечивает формирование инфраструктуры рынка, выдает лицензии финансовым посредникам, которые осуществляют операции с ценными бумагами. Комиссия контролирует деятельность субъектов рынка ценных бумаг − эмитентов, инвесторов, финансовых посредников, фондовых бирж в соответствии с действующим в этой сфере законодательством.

Фондовая биржа проводит операции с ценными бумагами. Основное ее назначение − организация функционирования вторичного рынка. Однако, с одной стороны, через нее может осуществляться и первичное размещение ценных бумаг, а с другой, − и вторичный рынок может функционировать вне биржи. В связи с этим различают биржевой и внебиржевой обороты ценных бумаг.

Будучи центром торговли ценными бумагами, фондовая биржа является индикатором деловой активности и проводит котировки акций. Этим создается система независимой и достаточно объективной оценки деятельности акционерных обществ. Поэтому бюллетени фондовых бирж играют важную роль в функционировании финансовой системы и экономики страны.

На рынке ценных бумаг важную роль играют финансовые посредники. По поручению эмитентов они осуществляют выпуск и размещение ценных бумаг на финансовом рынке, а также проводят операции по покупке ценных бумаг на основании соглашений с инвесторами. Деятельность финансовых посредников базируется на их осведомленности и глубоких знаниях рынка ценных бумаг.

Пенсионный фонд создан с целью аккумуляции и рационального размещения средств, предназначенных для пенсионного обеспечения. Он выполняет функции начисления пенсий и осуществления их выплаты. Пенсионный фонд как орган управления имеет соответствующие полномочия контроля за полнотой и своевременностью уплаты взносов предприятий в фонд.

Фонды социального страхования выполняют аналогичные функции по соответствующим целевым фондам.

Выводы

Финансовая система − это совокупность отдельных сфер финансовых отношений, которые связаны между собой. Она рассматривается с двух сторон: по внутренней (содержательной) структуре и организационному строению.

Внутренняя структура финансовой системы отображает объективную совокупность финансовых отношений и является общей для всех стран. Она состоит из следующих сфер: финансы субъектов хозяйствования, государственные финансы, международные финансы, финансовый рынок и страхование.

Организационная структура финансовой системы − это совокупность финансовых органов и учреждений, характеризующих систему управления финансами. В организационный состав финансовой системы Украины входят органы управления (Министерство финансов (главный орган в финансовой системе Украины), Государственная налоговая администрация; Государственная контрольно-ревизионная служба; Государственное казначейство; Счетная палата и т. п.) и финансовые учреждения (Национальный банк; коммерческие банки; страховые компании; небанковские кредитные учреждения, межбанковская валютная биржа; фондовые биржи; институциональные инвесторы).