5) Реализации подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции);

6) ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции), при предъявлении органам государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);

7) ввоза физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, не превышающих норм беспошлинного ввоза, установленных законом;

8) Реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли;

9) ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины "О гуманитарной помощи";

10) ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или хозяйствующими субъектами, которые имеют лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибровки лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна);

11) реализации сжиженного газа на специализированных аукционах для нужд населения в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.

Взимание акцизного налога предусматривает использование ставок двух видов: абсолютной (специфической) и относительной (адвалорной).

Абсолютная (специфическая) ставка – это ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается как фиксированная величина по каждой единице измерения базы налогообложения.

Относительная (адвалорная) ставка – это ставка налога, согласно которой размер налоговых начислений устанавливается в процентном или кратном отношении к единице стоимостного измерения базы налогообложения.

Возможен вариант использования адвалорных и специфических ставок одновременно.

При исчислении налога с применением адвалорных ставок базой налогообложения являются:

1) стоимость реализованного товара (продукции), произведенного на таможенной территории Украины, по установленным производителем максимальным розничным ценам без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога. Таким образом, акцизный налог будет рассчитываться по формуле

, (6.7)

где С – себестоимость продукции,

П – прибыль;

А – ставка акцизного налога (в процентах);

2) стоимость товаров (продукции), которые ввозятся на таможенную территорию Украины, по установленным импортером максимальным розничным ценам на товары (продукцию), которые он импортирует, без налога на добавленную стоимость и с учетом акцизного налога, таким образом, формулой это можно записать так :

, (6.8)

где МВ – таможенная стоимость товара;

ТС – таможенные сборы;

П – пошлина;

А – ставка акцизного налога (в процентах).

При определении базы налогообложения перерасчет иностранной валюты на национальную валюту осуществляется по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, действующему на дату представления в таможенный орган таможенной декларации.

При исчислении налога с применением специфических ставок по произведенным на таможенной территории Украины или ввезенным на таможенную территорию Украины подакцизным товарам (продукции) базой налогообложения является их величина, определенная в единицах измерения веса, объема, количества товара (продукции), объема цилиндров двигателя автомобиля или в других натуральных показателях.

К подакцизным товарам относятся: спирт этиловый и другие спиртовые дистиляты, алкогольные напитки, пиво; табачные изделия, табак и промышленные заменители табака; нефтепродукты, сжиженный газ; автомобили легковые, кузовы к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Ставки налога являются едиными на всей территории Украины.

Налог исчисляется по следующим ставкам (таблицы А.1 - А.8 в приложении А).

Налог с товаров (продукции), на которые установлены ставки налога в иностранной валюте, уплачивается в национальной валюте и рассчитывается по официальному курсу гривны к иностранной валюте, установленному Национальным банком Украины, которая действует на первый день квартала, в котором осуществляется реализация товара (продукции), и остается неизменным в течение квартала.

Установка максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию) осуществляется производителем или импортером товаров (продукции) путем декларирования таких цен.

В декларации (которая подается центральному органу налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела не позднее чем за пять календарных дней до даты установления максимальных розничных цен)) должны содержаться сведения об установленных производителем или импортером максимальных розничных цен на подакцизные товары (продукцию), производимые им в Украине, или на все подакцизные товары (продукцию), импортируемые им в Украину, и дата, с которой устанавливаются максимальные розничные цены.

Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на перечисленные в декларации товары (продукцию) вводятся с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором декларация представлена центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу исполнительной власти в области таможенного дела, и действуют до их изменения в порядке, установленном Налоговым кодексом.

Изменение любых сведений, содержащихся в декларации о максимальных розничных ценах на подакцизные товары (продукцию), представленной их производителем или импортером центральному органу государственной налоговой службы или специально уполномоченному центральному органу в области таможенного дела, может осуществляться не чаще одного раза в месяц.

У хозяйствующего субъекта, который осуществляет розничную торговлю подакцизными товарами (кроме розничной торговли табачными изделиями), на которые установлены адвалорные ставки налога, в месте торговли такими товарами должны быть размещены на видном месте заверенные производителем или импортером копии действующих деклараций, поданных их производителем или импортером.

Установленные производителем или импортером максимальные розничные цены на подакцизные товары (продукцию) должны наноситься на потребительскую упаковку таких товаров вместе с датой их производства.

Исчисление сумм налога с табачных изделий осуществляется одновременно по адвалорной и специфической ставкам.

При определении налогового обязательства на сигареты одного наименования сумма акцизного налога, исчисленная одновременно по установленным адвалорной и специфической ставкам акцизного налога, не должна быть меньше установленного минимального акцизного налогового обязательства.

Минимальное акцизное налоговое обязательство – минимальная величина налогового обязательства по уплате акцизного налога на сигареты, выраженная в твердой сумме за 1000 штук сигарет одного наименования, реализованных на таможенной территории Украины или ввезенных на таможенную территорию Украины.

При наличии в местах торговли табачными изделиями таких изделий одного наименования, на пачках, коробках и сувенирных коробках которых указаны разные максимальные розничные цены, продажа таких табачных изделий осуществляется по ценам, не выше тех, которые указаны на соответствующих пачках, коробках и сувенирных коробках.

Суммы налога по алкогольным напиткам, для производства которых используется спирт этиловый неденатурированный, уплачиваются при приобретении марок акцизного налога.

Предприятия, производящие вина виноградные с добавлением спирта и крепкие, вермуты, другие сброженные напитки с добавлением спирта, смеси из сброженных напитков с добавлением спирта, смеси сброженных напитков с безалкогольными напитками с добавлением спирта, уплачивают налог при приобретении марок акцизного налога на сумму, рассчитанную по ставкам налога на готовую продукцию, произведенную из виноматериалов или сусла, при производстве которых используется спирт этиловый.

Базовый налоговый период для уплаты налога соответствует календарному месяцу.

Налог взимается по ставке 0 гривен за 1 литр 100-процентного спирта с:

а) спирта этилового, который используется предприятиями первичного и смешанного виноделия для производства виноградных и плодово-ягодных виноматериалов и сусла;

б) спирта этилового, который используется для производства лекарственных средств (в том числе компонентов крови и произведенных из них препаратов), кроме лекарственных препаратов в виде бальзамов и эликсиров;

в) спирта этилового денатурированного (спирта технического), который реализуется хозяйствующим субъектам с целью его использования в качестве сырья для производства продуктов органического синтеза, которые не содержат в своем составе более 0,1 процента остаточного этанола;

г) биоэтанола, используемого предприятиями для производства бензинов моторных смесевых с содержанием биоэтанола, этил-трет-бутилового эфира (ЭТБЭ), других добавок на основе биоэтанола;

д) биоэтанола, используемого для производства биотоплива.

Легкие дистилляты (код 2710111100 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710193130 согласно УКТ ВЭД) могут быть реализованы в качестве сырья для производства этилена по нулевой ставке акцизного налога.

Легкие дистилляты (код 2710111100 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710193130 согласно УКТ ВЭД) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.