27) Поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифам) в виде производственной дотации из бюджета.

Освобождение от налогообложения товаров, указанных выше (пп. 1– 27), распространяется на операции по ввозу на таможенную территорию Украины.

Освобождение от налогообложения, приведенное выше (пп. 1-27), не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в следующем вопросе лекции.

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, предоставляемой в соответствии с международными договорами Украины, а также в качестве гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины "О гуманитарной помощи".

Освобождаются от налогообложения операции по ввозу на таможенную территорию Украины:

1) оборудования, которое работает на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

2) материалов, оборудования, комплектующих, используемых для производства оборудования, которое работает на возобновляемых источниках энергии; материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии и т. д. Операции по ввозу на таможенную территорию Украины указанных товаров освобождаются от налогообложения, если эти товары применяются налогоплательщиком для собственного производства и если идентичные товары с аналогичными качественными показателями не производятся в Украине. Перечень таких товаров с указанием кодов УКТ ВЭД устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Резидент, который осуществляет предпринимательскую деятельность в сфере сельского и лесного хозяйства и рыболовства, может избрать специальный режим налогообложения. Согласно специальному режиму налогообложения сумма налога на добавленную стоимость, начисленная сельскохозяйственным предприятием на стоимость поставленных им сельскохозяйственных товаров / услуг, не подлежит уплате в бюджет и полностью остается в распоряжении такого сельскохозяйственного предприятия для возмещения суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщику на стоимость производственных факторов , за счет которых сформирован налоговый кредит, а при наличии остатка такой суммы налога – для других производственных целей. Указанные суммы налога на добавленную стоимость аккумулируются сельскохозяйственными предприятиями на специальных счетах, открытых в учреждениях банков в порядке, утвержденном Кабинетом Министров Украины (см. статью 209 НКУ).

6.6 Акцизный налог

Акцизный налог – это косвенный налог на высокорентабельные и монопольные товары, включается в виде надбавки в цену товара и оплачивается (как и НДС) в конечном итоге потребителем, а не производителем товара. Например, ликеро-водочный магазин, реализующий бутылку водки, является плательщиком акцизного налога, но он получает сумму акцизного сбора с покупателя, который приобретет эту бутылку водки с включенной в ее цену суммой акцизного налога. Таким образом, торговое предприятие является своеобразным посредником между покупателем и государством по уплате акцизного налога.

Взимание акцизного сбора в Украине регулируется Налоговым кодексом Украины (статьи 212–230).

Основными плательщиками акцизного налога являются национальные производители подакцизных товаров (в том числе из давальческого сырья) и субъекты, импортирующие или реализующие подакцизные товары (статья 212 НКУ).

Объектом обложения акцизным налогом являются операции по реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции), в том числе из давальческого сырья, с целью собственного потребления, промышленной переработки, осуществление взносов в уставный капитал и операции по ввозу подакцизных товаров (продукции) (статья 213 НКУ).

Не подлежат налогообложению операции по вывозу (экспорту) подакцизных товаров (продукции) налогоплательщиком за пределы таможенной территории Украины.

Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспорт) засвидетельствован надлежащим образом оформленной таможенной декларацией.

Освобождаются от налогообложения следующие операции с подакцизными товарами:

1) реализация легковых автомобилей для инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного или местных бюджетов, средств фондов общеобязательного государственного страхования, а также легковых автомобилей специального назначения (скорая медицинская помощь и для нужд подразделений министерства по чрезвычайным ситуациям и по делам защиты населения от последствий Чернобыльской катастрофы), оплата стоимости которых осуществляется за счет средств государственного и местных бюджетов;

2) ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульствами и их работниками;

3) ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, если при этом согласно законодательству Украины не взимается налог на добавленную стоимость в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: транзита, таможенного склада, уничтожения или разрушения, отказа в пользу государства, магазина беспошлинной торговли, временного ввоза, переработки на таможенной территории Украины. Налог взимается, если в дальнейшем в отношении таких товаров (продукции) возникают обязательства по уплате налога на добавленную стоимость;

4) безвозмездной передачи для уничтожения подакцизных товаров (продукции), конфискованных по решению суда и таких, которые перешли в собственность государства вследствие отказа собственника, если они не подлежат реализации (продаже) в установленном законодательством порядке;