8.2 Доходы и расходы местных бюджетов

Бюджетные отношения материализуются в форме денежных средств той или иной территории и оформляются в виде плана. Как финансовый план местный бюджет представляет собой систему организованных органами местного самоуправления мероприятий по социальному и экономическому развитию региона и состоит из двух частей – доходов и расходов. Местные бюджеты являются основными финансовыми планами каждой административно-территориальной единицы, это связано еще и с тем, что через местные бюджеты перераспределяется почти пятая часть валового внутреннего продукта страны.

Финансовой основой местного самоуправления являются доходы местных бюджетов. Состав доходов местных бюджетов определяется Бюджетным кодексом Украины и законом о Государственном бюджете Украины.

Особенности формирования доходов местных бюджетов состоят в разграничении круга полномочий между центральными и местными органами власти. Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных, определенных законом источников и закрепленных общегосударственных налогов, сборов и других обязательных платежей. Доходы местных бюджетов районов в городах определяются соответствующими городскими советами в пределах их полномочий.

Средства государственного бюджета, передаваемые в виде дотаций и субвенций, утверждаются в законе о Государственном бюджете Украины для каждого соответствующего местного бюджета согласно Бюджетному кодексу Украины.

В доходной части местного бюджета отдельно выделяются доходы, необходимые для выполнения собственных полномочий, и доходы, необходимые для выполнения делегированных законом полномочий органов исполнительной власти.

Напомним, что вообще бюджетные полномочия делятся на 3 основные группы: делегированные, неделегированные и собственные полномочия.

Расходы на осуществление неделегированных государственных полномочий – это расходы на обеспечение конституционного строя, государственной целостности и суверенитета, независимого судопроизводства, а также другие расходы, которые не могут быть переданы на исполнение АРК и местному самоуправлению.

К ним относятся расходы на государственное управление (законодательную и исполнительную власть, содержание администрации Президента Украины), судебную власть, международную деятельность, фундаментальные исследования, национальную оборону, правоохранительную деятельность, государственные программы поддержки приоритетных отраслей экономики, средств массовой информации, развития транспорта и связи, общегосударственные инвестиционные проекты, государственные программы ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы, создание и пополнение государственных запасов, обслуживание государственного долга, проведения общегосударственных выборов и референдумов, другие программы общегосударственного значения. Такие расходы финансируются за счет средств Государственного бюджета Украины.

Расходы на осуществление делегированных государственных полномочий - это расходы, которые определяются функциями государства и могут быть переданы местному самоуправлению с целью обеспечения наиболее эффективного их выполнения. Разграничение видов расходов по делегированным государственным полномочиям между местными бюджетами осуществляется на основе принципа субсидиарности с учетом критериев полноты предоставления общественных услуг и приближения их к непосредственному потребителю.

Такие расходы осуществляются за счет средств местных бюджетов и межбюджетных трансфертов.

Расходы на осуществление собственных полномочий - это расходы на реализацию прав, обязанностей и функций местного самоуправления, имеющих местный характер. Такие расходы финансируются за счет средств местных бюджетов.

Государство финансово поддерживает местное самоуправление, принимает участие в формировании доходов местных бюджетов, осуществляет контроль за законным, целесообразным, экономичным, эффективным расходованием средств и надлежащим их учетом. Оно гарантирует органам местного самоуправления доходную базу, достаточную для обеспечения населения услугами на уровне минимальных социальных потребностей.

В случаях, когда минимальный размер местного бюджета превышает доходы от закрепленных за местными бюджетами общегосударственных налогов и сборов, государство предоставляет трансферт данному бюджету, чтобы обеспечить предоставление социальных услуг на необходимом уровне.

В случаях, когда доходы от закрепленных за местными бюджетами общегосударственных налогов и сборов превышают минимальный размер местного бюджета, государство изымает из местного бюджета в государственный бюджет часть излишка в порядке, установленном Бюджетным кодексом Украины.

Минимальные размеры местных бюджетов определяются на основе финансовых нормативов бюджетной обеспеченности на одного жителя с учетом экономического, социального, природного и экологического состояний соответствующих территорий, исходя из уровня минимальных социальных потребностей, установленных законодательством.

Межбюджетные трансферты – средства, которые безвозмездно и безвозвратно передаются из одного бюджета в другой. Основными формами предоставления межбюджетных трансфертов по Бюджетному кодексу являются дотации выравнивания и субвенции.

Дотация выравнивания – межбюджетный трансферт на выравнивание доходной способности того бюджета, который его получает.

Субвенции – межбюджетные трансферты для использования с определенной целью в порядке, определенном органом, который принял решение о предоставлении субвенции.

Объем межбюджетных трансфертов утверждается Верховной Радой Украины в законе о Государственном бюджете на соответствующий год. Объем межбюджетных трансфертов определяется согласно финансового норматива бюджетной обеспеченности и коэффициента выравнивания.

Финансовый норматив бюджетной обеспеченности –гарантированный государством в пределах имеющихся бюджетных средств уровень финансового обеспечения задач и функций, осуществляемых соответственно Советом министров АРК, местными государственными администрациями, исполнительными органами местного самоуправления, который используется для определения объема межбюджетных трансфертов.

Финансовый норматив бюджетной обеспеченности определяется путем деления общего объема финансовых ресурсов, направляемых на реализацию бюджетных программ, на количество населения или потребителей гарантированных услуг.

Общий объем финансовых ресурсов по каждому виду расходов, учитываемых при определении объема межбюджетных трансфертов, рассчитывается на основании государственных социальных стандартов и нормативов, которые устанавливаются законодательством.

Финансовые нормативы бюджетной обеспеченности для местных бюджетов корректируются коэффициентами, учитывающими отличия в стоимости предоставления гарантированных услуг в зависимости от:

1) количества населения и потребителей гарантированных услуг;

2) социально-экономических, демографических, климатических, экологических и других особенностей (со времени их определения) административно-территориальных единиц.

Корректирующие коэффициенты утверждаются Кабинетом Министров Украины.

Дотация выравнивания бюджетам городов республиканского АРК и областного значения и районным бюджетам определяется как превышение расчетного объема расходов, рассчитанного с применением финансовых нормативов бюджетной обеспеченности и корректирующих коэффициентов над расчетным объемом корзины доходов местных бюджетов.

Распределение объема межбюджетных трансфертов определяется на основе формулы. Формула распределения объема межбюджетных трансфертов утверждается Кабинетом Министров Украины и должна учитывать следующие параметры:

1) финансовые нормативы бюджетной обеспеченности и корректирующие коэффициенты к ним;

2) количество населения и количество потребителей гарантированных услуг;

3) индекс относительной налогоспособности соответствующего бюджета;

4) расчетный объем корзины доходов местных бюджетов;

5) коэффициент выравнивания;

6) норматив количества работников органов местного самоуправления в расчете на количество населения.

Расчетный объем корзины доходов местного бюджета определяется с применением индекса относительной налогоспособности такого бюджета, который рассчитывается с использованием экономико-математических методов и корректирующих коэффициентов на основе данных о фактическом исполнении соответствующего бюджета за три последние бюджетные периоды.

Индекс относительной налогоспособности – коэффициент, определяющий уровень налогоспособности соответствующего бюджета по сравнению с аналогичным средним показателем по Украине в расчете на одного человека.

Для определения индекса относительной налогоспособности соответствующих бюджетов используется корзина доходов местных бюджетов.

Индексы относительной налогоспособности соответствующих бюджетов не могут изменяться и пересматриваться чаще, чем один раз в год, без соответствующего обоснования, кроме случаев выделения новых или изменения статуса уже существующих административно-территориальных единиц, изменения местонахождения субъектов хозяйствования - налогоплательщиков, изменения налогового законодательства.

Изменение объема поступлений доходов за соответствующие бюджетные периоды, которые учитываются для определения расчетного объема корзины доходов местных бюджетов, должно быть подтверждено органами взимания.

Коэффициент выравнивания – показатель, используемый для расчета объема средств, которые передаются в государственный бюджет из местных бюджетов, с целью стимулирования наращивания доходов местных бюджетов в процессе бюджетного планирования.

К так называемым «собственным» доходам (т. е. на финансирование собственных полномочий местных бюджетов) относятся доходы, определенные законодательством как доходы, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, формируются и собираются на соответствующей территории, основные из них:

1) фиксированный налог;

2) налог на прибыль предприятий и финансовых учреждений коммунальной собственности;

3) плата за пользование недрами для добычи полезных ископаемых местного значения, сбор за специальное использование воды водных объектов местного значения, сбор за специальное использование лесных ресурсов и т. д.;