- •К. В. Ильяшенко, т. А. Ильяшенко, в. Г.Боронос, н. В. Котенко
- •Тема 5 53
- •Тема 6 78
- •Тема 7 150
- •Тема 8 172
- •Конспект лекций
- •6.030508 "Финансы и кредит", 6.030504 "Экономика предприятия",
- •6.030507 "Маркетинг", 6.030601 "Менеджмент организаций"
- •Часть 1
- •Содержание
- •Тема 1 7
- •Тема 2 19
- •Тема 4 40
- •Введение
- •Тема 1 сущность финансов
- •Вопрос 1.1 Возникновение финансов, их связь с государством и развитием товарно-денежных отношений.
- •Вопрос 1.2 Сущность и необходимость финансов. Ключевые термины
- •1.1 Возникновение финансов, их связь с государством и развитием товарно-денежных отношений
- •1.2 Сущность и необходимость финансов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 2 финансовая система
- •Вопрос 2.1 Понятие финансовой системы.
- •Вопрос 2.2 Финансовая система по внутренней структуре.
- •Вопрос 2.3 Финансовая система по организационному строению. Органы управления финансовой системой, их задачи и функции. Ключевые термины
- •2.1 Понятие финансовой системы
- •2.2 Финансовая система по внутренней структуре
- •2.3 Финансовая система по организационному строению. Органы управления финансовой системой, их задачи и функции
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 3 сущность, состав и типы финансовой политики
- •Вопрос 3.1 Сущность финансовой политики.
- •Вопрос 3.2 Финансовая стратегия и финансовая тактика.
- •Вопрос 3.3 Виды финансовой политики. Ключевые термины
- •3.1 Сущность финансовой политики
- •3.2 Финансовая стратегия и финансовая тактика
- •3.3 Виды финансовой политики
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 4 состав финансового механизма
- •Ключевые термины
- •4.1 Сущность финансового механизма
- •4.2 Управление финансами
- •4.3 Финансовое планирование
- •Финансовый план государственного предприятия
- •4.4 Финансовый контроль
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 5 сущность, назначение и роль бюджета государства
- •Ключевые термины
- •5.1 Сущность бюджета
- •5.2 Бюджетное устройство и бюджетная система Украины
- •5.3 Бюджетная классификация
- •5.4 Состав и структура доходов бюджета
- •5.5 Состав и структура расходов бюджета
- •5.6 Бюджетный дефицит: сущность, причины, последствия
- •5.7 Бюджетный процесс в Украине
- •5.8 Основы сметного финансирования
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 6 налоговая система
- •Ключевые термины
- •6.1 Налоговая система и налоговая политика
- •1 По форме налогообложения:
- •2 По ставкам:
- •3 По уровням взимания:
- •4 В зависимости от объекта обложения:
- •10) Плата за землю;
- •6.2 Понятие и основные элементы налога
- •6.3 Налог на доходы физических лиц
- •10) Доход в виде стоимости унаследованного или полученного в дар имущества;
- •11) Сумма излишне израсходованных средств, полученных налогоплательщиком на командировку или под отчет и не возвращенных в установленные законодательством сроки;
- •3) Сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), которые осуществляются:
- •18) Средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика:
- •21) Сумма, полученная налогоплательщиком за сданное (проданное) им вторичное сырье и бытовые отходы, за исключением лома черных и драгоценных металлов.
- •1) Часть суммы процентов, уплаченных налогоплательщиком за пользование ипотечным жилищным кредитом (см. Ст. 175 пк);
- •6) Сумму расходов налогоплательщика на:
- •6.4 Налог на прибыль предприятий
- •Освобождение от налогообложения
- •6.5 Налог на добавленную стоимость
- •1) Любые лица, зарегистрированные или подлежащие регистрации в качестве налогоплательщика.
- •2) Любые лица, которые осуществляют хозяйственную деятельность и регистрируются по своему добровольному решению как плательщик налога.
- •1) Экспорту товаров;
- •3) Поставки международных услуг по перевозке пассажиров, багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом.
- •3) Поставке:
- •13) Поставке жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки;
- •18) Предоставлению услуг по регистрации актов гражданского состояния государственными органами, уполномоченными осуществлять такую регистрацию согласно законодательству;
- •27) Поставке товаров/услуг в части суммы компенсации на покрытие разницы между фактическими расходами и регулируемыми ценами (тарифам) в виде производственной дотации из бюджета.
- •6.6 Акцизный налог
- •5) Реализации подакцизных товаров (продукции), кроме нефтепродуктов, произведенных на таможенной территории Украины, которые используются как сырье для производства подакцизных товаров (продукции);
- •8) Реализации непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли;
- •6.7 Плата за землю
- •2) Земли сельскохозяйственных угодий, находящихся во временной консервации или в стадии сельскохозяйственного освоения;
- •6) Земельные участки кладбищ, крематориев и колумбариев.
- •6.8 Упрощенная система налогообложения. Фиксированный сельскохозяйственный налог. Единый налог
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 7 Государственные целевые фонды
- •Ключевые термины
- •7.1 Общая характеристика государственных целевых фондов
- •7.2 Размер единого социального взноса
- •7.3 Пенсионный фонд Украины. Его характеристика
- •7.4 Фонд общеобязательного государственного социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, связанными с погребением
- •7.5 Фонд общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы
- •7.6 Фонд общеобязательного государственного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 8 местные финансы
- •Ключевые термины
- •8.1 Система местных бюджетов
- •8.2 Доходы и расходы местных бюджетов
- •4) Плата за землю;
- •8.3 Местные налоги и сборы
- •8.4 Целевые фонды местного самоуправления
- •Вопросы для самопроверки
- •Список литературы
- •Приложение а Ставки акцизного налога
- •Фінанси
6.7 Плата за землю
Землепользование в Украине является платным, за пользование землей взимается плата за землю.
Плата за землю – общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности.
Плательщиками этого налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи.
Объектами налогообложения являются земельные участки, находящиеся в собственности или пользовании, а также земельные доли (паи), находящиеся в собственности.
Базой налогообложения являются:
- нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации (расчет этого коэффициента будет приведен ниже);
- площадь земельных участков, нормативная денежная оценка которых не проведена.
Ставки земельного налога для участков, денежная оценка которых проведена, приведены в табл. 6.2, а ставок земельного налога для участков, денежная оценка которых не проводилась, приведены в табл. 6.3 и 6.4.
Таблица 6.2 – Ставки земельного налога для участков, денежная оценка которых проведена
Статья НКУ |
Виды земельных участков |
Ставки налога за 1 га земли |
1 |
2 |
3 |
Статья 272 |
Земли сельскохозяйственного назначения (независимо от места нахождения): |
|
|
- пашни, сенокосы, пастбища |
0,1 % от нормативной денежной оценки вида угодий |
|
- многолетние насаждения |
0,03 % от нормативной денежной оценки многолетних насаждений |
Статья 273 |
Земельные участки, предоставленные на землях лесного фонда (независимо от места нахождения): |
|
|
- лесные земли |
Налог как составляющая платы за специальное использование лесных ресурсов |
|
- нелесные земли, которые используются для нужд лесного хозяйства |
|
|
а) сельскохозяйственные угодья; |
0,1 % от нормативной денежной оценки вида угодий |
|
б) участки, занятые производственными, культурно-бытовыми, жилыми домами и хозяйственными зданиями и сооружениями |
См. статьи 276, 280 |
Статья 275 |
Земельные участки, денежная оценка которых проведена (независимо от места нахождения) |
1 % от нормативной денежной оценки, за исключением земельных участков, указанных в статьях 272, 273, 276 и 278 НКУ |
|
Особенности налогообложения отдельных видов земельных участков в пределах населенных пунктов |
|
Статья 276.1 |
Земельные участки, занятые жилищным фондом, автостоянками, используемые без получения прибыли гаражно-строительными, дачно-строительными и садоводческими товариществами, индивидуальными гаражами, садовыми и дачными домами физических лиц, а также за земельные участки, предоставленные для нужд сельскохозяйственного производства, водного и лесного хозяйства, которые заняты производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями |
3 % суммы земельного налога, рассчитанного по ставке 1 %, если денежная оценка проведена, или по ставкам табл. 6.3, если денежная оценка не проведена |
Продолжение табл. 6.2
1 |
2 |
3 |
Статья 276.2 |
Земельные участки на территориях и объектах природоохранного, оздоровительного и рекреационного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов |
В пятикратном размере налога, рассчитанного по ставке 1 %, если денежная оценка проведена, или по ставкам табл. 6.3, если денежная оценка не проведена |
Статья 276.3 |
Земельные участки (в пределах населенных пунктов) на территориях и объектах историко-культурного назначения, использование которых не связано с функциональным назначением этих территорий и объектов |
В размере 1 %, если денежная оценка проведена, или по ставкам табл. 6.3, если денежная оценка не проведена с применением следующих коэффициентов: международного значения – 7,5 общегосударственного значения – 3,75; местного значения – 1,5 |
Статья 276.4 |
Земельные участки, предоставленные для железных дорог в пределах полос отвода, для горнодобывающих предприятий для добычи полезных ископаемых, а также за водоемы, предоставленные для производства рыбной продукции |
25 % суммы налога, рассчитанного по ставке 1 %, если денежная оценка проведена, или по ставкам табл. 6.11, если денежная оценка не проведена |
Статья 276.6 |
Земельные участки (в пределах и за пределами населенных пунктов), предоставленные для размещения объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из возобновляемых источников энергии |
25 % суммы налога, рассчитанного по ставке 1 %, если денежная оценка проведена, или по ставкам табл. 6.3, если денежная оценка не проведена |
Таблица 6.3 – Ставки налога за земельные участки, расположенные в пределах населенных пунктов, нормативная денежная оценка которых не проведена
Группы населенных пунктов с численностью населения, тыс. человек |
Ставки налога, гривен за 1 кв. метр |
Коэффициент, применяемый в городах Киеве, Симферополе, Севастополе и городах областного значения |
до 3 |
0,24 |
|
от 3 до 10 |
0,48 |
|
от 10 до 20 |
0,77 |
|
от 20 до 50 |
1,2 |
1,2 |
от 50 до 100 |
1,44 |
1,4 |
от 100 до 250 |
1,68 |
1,6 |
от 250 до 500 |
1,92 |
2,0 |
от 500 до 1000 |
2,4 |
2,5 |
от 1000 и более |
3,36 |
3,0 |
Дифференциация ставок земельного налога соответствующими сельскими, поселковыми и городскими советами за земельные участки в пределах населенных пунктов, где не проведена нормативная денежная оценка, возможна не более чем в 3 раза.
В некоторых населенных пунктах установлены иные по размеру, чем приведенные в таблице, коэффициенты.
Таблица 6.4 – Ставки земельного налога для участков за пределами населенных пунктов, денежная оценка которых не проведена
Статья НКУ |
Виды земельных участков |
Ставки налога за 1 га земли |
Земельные участки несельскохозяйственных угодий, расположенные за пределами населенных пунктов |
||
Статья 277.1 |
Земельные участки несельскохозяйственных угодий, занятых хозяйственными зданиями (сооружениями), находящимися за пределами населенных пунктов |
5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Статья 277.2 |
Земельные участки, предоставленные садоводческим обществам, в том числе занятые садовыми и/или дачными домами физических лиц |
5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Ставки налога за земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны, расположенные за пределами населенных пунктов |
||
Статья 278.1 |
Земельные участки, предоставленные предприятиям промышленности, транспорта (кроме земель железнодорожного транспорта в пределах полос отвода), связи, энергетики, а также предприятиям и организациям, осуществляющим эксплуатацию линий электропередач (кроме сельскохозяйственных угодий и земель лесохозяйственного назначения) |
5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Статья 278.2 |
Земельные участки, предоставленные для железнодорожного транспорта в пределах полос отвода, военным формированиям, созданным в соответствии с законами Украины, которые не содержатся за счет государственного или местных бюджетов, подразделениям Вооруженных Сил Украины, которые осуществляют хозяйственную деятельность |
0,02 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Статья 278.3 |
Земельные участки, предоставленные для предприятий промышленности, занятые землями временной консервации (деградированные земли) |
0,03 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Статья 279 |
Земельные участки, переданные в собственность или предоставленные в пользование на землях природоохранного, оздоровительного, рекреационного и историко-культурного назначения (кроме сельскохозяйственных угодий и лесных земель) |
5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Статья 280.1 |
Земельные участки на землях водного фонда |
0,3 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
Статья 280.2 |
Земельные участки на землях водного фонда, а также за земельные участки лесохозяйственного назначения, занятые производственными, культурно-бытовыми, хозяйственными и другими зданиями и сооружениями |
5 % от нормативной денежной оценки единицы площади пашни по Автономной Республике Крым или по области |
От уплаты земельного налога освобождаются следующие категории физических лиц:
1) инвалиды первой и второй групп;
2) физические лица, воспитывающие трех и более детей в возрасте до 18 лет;
3) пенсионеры (по возрасту);
4) ветераны войны и лица, на которых распространяется действие Закона Украины "О статусе ветеранов войны, гарантиях их социальной защиты";
5) физические лица, признанные законом лицами, пострадавшими вследствие Чернобыльской катастрофы.
Освобождение от уплаты налога за земельные участки распространяется на один земельный участок по каждому виду использования в рамках предельных норм:
1) для ведения личного крестьянского хозяйства – в размере не более 2 гектаров;
2) для строительства и обслуживания жилого дома, хозяйственных зданий и сооружений (приусадебный участок): в селах – не более 0,25 гектара, в поселках – не более 0,15 гектара, в городах – не более 0,10 гектара;
3) для индивидуального дачного строительства – не более 0,10 гектара;
4) для строительства индивидуальных гаражей – не более 0,01 гектара;
5) для ведения садоводства – не более 0,12 гектара.
От уплаты налога освобождаются следующие категории юридических лиц:
1) заповедники, в том числе историко-культурные, национальные природные парки, заказники и т. д.;
2) опытные хозяйства научно-исследовательских учреждений и учебных заведений сельскохозяйственного профиля и профессионально-технических училищ;
3) органы государственной власти и органы местного самоуправления, органы прокуратуры, заведения, учреждения и организации, специализированные санатории Украины для реабилитации, лечения и оздоровления больных, военные формирования, образованные в соответствии с законами Украины, Вооруженные Силы Украины и Государственная пограничная служба Украины, полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;
4) детские санаторно-курортные и оздоровительные заведения Украины независимо от их подчиненности;
5) религиозные организации Украины, уставы (положения) которых зарегистрированы в установленном законом порядке, за земельные участки, предоставленные для строительства и обслуживания культовых и других зданий, необходимых для обеспечения их деятельности, а также благотворительные организации, созданные в соответствии с законом, деятельность которых не предусматривает получение прибыли;
6) санаторно-курортные и оздоровительные учреждения общественных организаций инвалидов, реабилитационные учреждения общественных организаций инвалидов;
7) общественные организации инвалидов Украины, предприятия и организации, которые основаны общественными организациями инвалидов и союзами общественных организаций инвалидов и являются их полной собственностью, где в течение предыдущего календарного месяца количество инвалидов, имеющих там основное место работы, составляет не менее 50 процентов среднесписочной численности штатных работников учетного состава при условии, что фонд оплаты труда таких инвалидов составляет в течение отчетного периода не менее 25 процентов суммы общих расходов на оплату труда;
8) дошкольные и общеобразовательные учебные заведения независимо от форм собственности и источников финансирования, учреждения культуры, науки, образования, здравоохранения, социальной защиты, физической культуры и спорта, которые полностью содержатся за счет средств государственного или местных бюджетов;
9) предприятия, учреждения, организации, общественные организации физкультурно-спортивной направленности, в том числе аэроклубы и авиационно-спортивные клубы Общества содействия обороне Украины, – за земельные участки, на которых размещены спортивные сооружения, используемые для проведения всеукраинских, международных соревнований и учебно-тренировочного процесса сборных команд Украины по видам спорта и подготовки спортивного резерва, базы олимпийской и паралимпийской подготовки, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины;
10) на период действия фиксированного сельскохозяйственного налога собственники земельных участков, земельных долей (паев) и землепользователи при условии передачи земельных участков и земельных долей (паев) в аренду плательщику фиксированного сельскохозяйственного налога;
11) вновь созданные фермерские хозяйства в течение трех лет, а в трудонедостаточных населенных пунктах – течение пяти лет со времени передачи им земельного участка в собственность.
Земельные участки, не подлежащие налогообложению:
1) сельскохозяйственные угодья зон радиоактивно загрязненных территорий, на которые введены ограничения по ведению сельского хозяйства;