4) Плата за землю;

5) местные налоги и сборы (кроме единого налога);

6) фиксированный сельскохозяйственный налог в части, зачисляемой в бюджеты местного самоуправления;

7) часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных предприятий и их объединений, изымаемой в бюджет;

8) плата за размещение временно свободных средств местных бюджетов;

9) штрафные санкции за нарушение законодательства;

10) поступления от арендной платы за пользование имущественным комплексом и другим имуществом, находящимся в коммунальной собственности;

11) другие доходы общего фонда местных бюджетов, которые определяются законом о Государственном бюджете Украины (подробно собственные доходы указаны в статье 69 БКУ).

Местные налоги и сборы являются главным атрибутом местного самоуправления в развитых странах. Например, в США за счет местных налогов обеспечивается 65 % доходов местных бюджетов, во Франции – 60 %, ФРГ – 45 %, Англии – 36 %, Японии – 33 %.

В зарубежных странах сложилась многочисленная разветвленная система местных налогов и сборов: в Бельгии – 100 местных налогов и сборов, в Италии – 70, во Франции – более 50.

Но есть страны, где применяются лишь несколько или даже один местный налог, как в Англии (подушный налог). Такие страны являются исключением, потому что значительное количество местных налогов и сборов являются гарантией стабильности поступлений в местные бюджеты.

В Украине удельный вес местных налогов и сборов в доходах местных бюджетов незначителен.

Закрепленные доходы – это те доходы, которые полностью или частично (в %) зачисляются в определенные виды бюджетов бессрочно или на долгосрочной основе для финансирования делегированных полномочий.

На сегодня это доходы, учитываемые при определении объемов межбюджетных трансфертов, именно они составляют корзину доходов местных бюджетов. Сюда относят такие основные доходы:

1) часть налога на доходы физических лиц;

2) 50 процентов сбора за специальное использование лесных ресурсов;

3) 50 процентов сбора за специальное использование воды;

4) 50 процентов платы за пользование недрами при добыче полезных ископаемых общегосударственного значения;

5) плата за использование иных природных ресурсов;

6) акцизный налог с произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции), который уплачивается плательщиками, зарегистрированными в Автономной Республике Крым, – в доходы бюджета Автономной Республики Крым;

7) плата за лицензии на определенные виды хозяйственной деятельности и сертификаты;

8) плата за государственную регистрацию и прочие (подробно о закрепленных доходах см. в статьях 64–66 БКУ).

Расходы местных бюджетов – это экономические отношения, возникающие в связи с финансированием собственных и делегированных полномочий местных органов власти.

Выше было сказано, что разделение видов расходов на выполнение делегированных и собственных полномочий между местными бюджетами осуществляется на основе принципа субсидиарности с учетом критериев полноты предоставления гарантированных услуг и приближения их к непосредственному потребителю. Согласно этим критериям расходы делятся на следующие группы (табл. 8.1).

Таблица 8.1 – Структура расходов местных бюджетов

Расходы на функционирование бюджетных учреждений и реализацию обеспечивающих мероприятий
1-я группа	2-я группа	3-я группа
1	2	3
Необходимое первоочередное предоставление гарантированных услуг из бюджетов, которые расположены ближе к потребителям (осуществляются из бюджетов сел, их объединений, поселков, городов)	Предоставление основных гарантированных услуг для всех граждан Украины (осуществляются из бюджетов городов республиканского АРК и городов областного значения, а также районных бюджетов)	Гарантированные услуги для отдельных категорий граждан или реализации программ, потребность в которых существует во всех регионах Украины (осуществляются из бюджета АРК и областных бюджетов)
Предназначены для финансирования
1) органов местного самоуправления сел, поселков, городов районного значения;	1) органов местного самоуправления городов республиканского и областного значения; органов местного самоуправления районного значения;	1) представительской и исполнительной власти АРК; областных советов;
2) дошкольного и общего среднего образования;	2) образования: дошкольного образования (в городах республиканского и областного значения); общего среднего образования (для городов республиканского и областного значения); учебных заведений для граждан, требующих социальной помощи и реабилитации; высшего образования в вузах I – IV уровней аккредитации государственной и коммунальной собственности в соответствии с программами социально-экономического развития регионов;	2) образования: общего среднего образования для граждан, требующих социальной помощи и реабилитации; специальных ОУЗ для детей, требующих коррекции физического и (или) умственного развития, санаторных школ-интернатов; учреждений профессионально-технического образования, находящихся в собственности АРК и выполняющих государственный заказ; высшего образования (вузов I–IV уровней аккредитации, находящихся в собственности

Продолжение табл. 8.1

1	2	3
	внешкольного образования; других государственных образовательных программ;	АРК и территориальных общин); последипломного образования (институтов повышения квалификации работников социально-культурной сферы и агропромышленного комплекса, находящихся в коммунальной собственности); других государственных образовательных программ;
3) первичной медико-санитарной, амбулаторно-поликлинической и стацио-нарной помощи (участковых больниц, медицинских амбула-торий, фельдшерско-акушерских и фельдшерских пунктов);	3) первичной медико-санитарной, амбулаторно-поликлинической и стационарной помощи (учреждения районного и городского значения) программ медико-санитарного просвещения;	3) первичной медико-санитарной, амбулаторно-поликлинической и стационарной помощи (больницы республиканского, АРК и областного значения) специализированной помощи (специализированных больниц, поликлиник, госпиталей для инвалидов ВОВ, домов ребенка, станций переливания крови и др.); санаторно-курортной помощи ; других государственных программ медицинской и санитарной помощи (медико-социальных экспертных комиссий, бюро судмедэкспертизы, центров здоровья и мер санитарного просвещения, других программ и мероприятий);
4) сельских, поселковых и городских дворцов культуры, клубов и библиотек	4) социальной защиты и социального обеспечения (приюты для несовершенно-летних, территориальные центры и отделения социальной помощи на дому); льгот ветеранам войны и труда, помощи семьям с детьми, субсидий населению и т. п.;	4) пособия по уходу за инвалидами I или II групп психического расстройства; адресной социальной помощи малообеспеченным семьям; выплат компенсации реабилитированным, детских домов-интернатов и т. п.;
	5) государственных культурно-образовательных и театрально-зрелищных программ (театров, библиотек, музеев, выставок, дворцов и домов культуры, школ эстетического воспитания детей);	5) государственных культурно-образовательных программ (республиканских АРК и областных библиотек, музеев и выставок); государственных театрально-зрелищных программ (филармоний, музыкальных коллективов и ансамблей, театров и т. д. республиканского, АРК и областного значения, других учреждений и мероприятий в

Продолжение табл. 8.1

1	2	3
		области искусства), других государственных культурно-художественных программ;
	6) государственных программ развития физической культуры и спорта (ДЮСШ всех типов (кроме школ республиканского, Автономной Республики Крым и областного значения), мероприятия по физической культуре и спорту и финансовой поддержке организаций физкультурно-спортивной направленности и спортивных сооружений местного значения)	6) государственных программ развития физической культуры и спорта (наставническо-тренерская работа ДЮСШ всех типов, мероприятия по физической культуре и спорту республиканского, АРК и областного значения) государственных программ по инвалидному спорту и реабилитации

Из бюджетов городов Киева и Севастополя осуществляются расходы всех трех групп.

Перечисленные группы расходов учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов.

К расходам местных бюджетов, которые не учитываются при определении объема межбюджетных трансфертов, относятся затраты на:

1) местную пожарную охрану;

2) внешкольное образование;

3) социальную защиту и социальное обеспечение:

а) программы местного значения, касающиеся детей, молодежи, женщин, семьи;

б) местные программы социальной защиты отдельных категорий населения;

4) местные программы развития жилищно-коммунального хозяйства и благоустройства населенных пунктов;

5) культурно-художественные программы местного значения;

6) программы поддержки кинематографии и средств массовой информации местного значения;

7) местные программы по развитию физической культуры и спорта;

8) типовое проектирование, реставрацию и охрану памятников архитектуры местного значения;

9) транспорт, дорожное хозяйство (эксплуатацию дорожной системы местного значения, строительство, реконструкцию, ремонт и содержание дорог местного значения);

10) мероприятия по организации спасения на водах;

11) обслуживание долга органов местного самоуправления;

12) программы природоохранных мероприятий местного значения;

13) управление коммунальным имуществом;

14) регулирования земельных отношений;

15) другие программы.

Источниками финансирования местных бюджетов являются в основном средства от местных внутренних и внешних заимствований и средства от размещения временно свободных средств бюджета на депозитах.

Местные заимствования – операции по получению в бюджет АРК или городского бюджета кредитов (займов) на условиях возвратности, платности и срочности с целью финансирования бюджета АРК или городского бюджета.

Заимствования в местные бюджеты могут осуществляться лишь в бюджет развития или для покрытия временных кассовых разрывов при исполнении общего фонда местного бюджета.

Временный кассовый разрыв – несовпадение во времени финансирования расходов с поступлением доходов.

Очень часто такие заимствования превращаются в косвенную форму датирования местных бюджетов, поскольку они пролонгируются или вообще списываются.

Для покрытия временных кассовых разрывов, возникающих при исполнении общего фонда местного бюджета, исполнительные органы местного самоуправления по решению соответствующего совета могут получать краткосрочные ссуды в финансово-кредитных учреждениях на срок до трех месяцев, но в пределах текущего бюджетного периода.

Верховная Рада АРК и городские советы имеют право осуществлять местные внутренние заимствования.

Местные внешние заимствования могут осуществлять лишь городские советы городов с численностью населения более пятисот тысяч жителей. При этом местные внешние заимствования путем получения кредитов (займов) от международных финансовых организаций могут осуществлять все городские советы.

Предельный объем местного долга определяется на каждый бюджетный период решением о местном бюджете.

Общий объем местного долга на конец бюджетного периода не может превышать 100 % (для Киева – 400 %) среднегодового индикативного прогнозного объема поступлений бюджета развития (без учета объема местных внутренних и внешних заимствований), определенного прогнозом соответствующего местного бюджета на следующие за плановым два бюджетных периода.

Государство не несет ответственности по обязательствам за заимствования местных бюджетов.

Расходы по обслуживанию долга местных бюджетов осуществляются за счет средств общего фонда бюджета в пределах 10 % его объемов в течение любого бюджетного периода, если планируется обслуживание.