- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоги и платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоги и платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.3.1. Налог на недвижимость для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.1.1. Если плательщик налога при усн - организация
- •1.1.3.1.2. Если плательщик налога при усн - бюджетная организация или государственное общественное объединение
- •1.1.3.1.3. Если плательщик налога при усн - индивидуальный предприниматель
- •1.1.3.2. Земельный налог для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.3. Арендная плата за землю
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •Условия для продолжения применения усн
- •1.2.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн без уплаты ндс
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности
- •1.4.2.4. Особенности определения организациями выручки от реализации и внереализационных доходов при переходе с принципа оплаты на принцип начисления
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •1.7.1. Корректировка суммы налога при усн при возврате (отказе) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2 особенности налогообложения выручки при изменении условий применения усн
- •2.2.1. Случаи изменения условий применения усн
- •2.2.1.1. Переход с усн без ндс на усн с ндс
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при применении усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.1.1. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль
- •2.3.1.2. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом при усн
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •Глава 2.4
- •2.4.1.2. Особенности определения налоговой базы налога при усн у генподрядчика
- •2.4.1.3. Особенности определения налоговой базы налога при усн у проектных организаций
- •2.4.2. Особенности исчисления ндс у подрядчика при реализации работ, выполненных с участием субподрядчиков
- •Глава 2.5 особенности исчисления налога при усн при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1. Налоговая база при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1.1. Арендная плата
- •2.5.1.1.1. Если арендная плата определена в белорусских рублях
- •2.5.1.1.2. Если арендная плата определена в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
- •2.5.1.2. Сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при сдаче имущества в субаренду
- •2.5.2. Налоговые ставки при сдаче имущества в аренду
- •2.5.3. Возникновение обязанности по уплате ндс при аренде имущества у нерезидента
- •Глава 2.6 ндс при применении усн без ндс
- •2.6.1. "Входной" ндс
- •2.6.2. Какой ндс не исчисляется и не уплачивается при усн без уплаты ндс
- •2.6.3. Исчисление и уплата ндс при усн без уплаты ндс
- •2.6.3.1. По выручке "переходного" характера
- •2.6.3.1.1. Сроки уплаты ндс
- •2.6.3.1.2. Применение налоговых вычетов по ндс
- •2.6.3.2. Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь
- •2.6.3.3. Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций
- •2.6.3.4. Ошибочное выделение ндс
- •2.6.3.5. Суммы, увеличивающие налоговую базу, отраженную до перехода на усн без уплаты ндс
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2.1. Часть I "Учет валовой выручки"
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов"
- •Раздел I состоит из трех частей:
- •3.1.2.2. Часть II "Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав"
- •3.1.2.3. Часть III "Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.2. Подоходный налог (пункт 2)
- •3.1.3.3. Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств бюджета фонда"
- •Раздел VI состоит из двух частей:
- •3.1.8. Заполнение раздела VII "Учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет декларацию по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления декларации по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять декларацию по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется декларация по налогу при усн
- •3.2.5. Заполняем декларацию по налогу при усн
- •3.2.5.1. Структура декларации по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа декларации по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I декларации по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период (календарный месяц или календарный квартал).
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II декларации по налогу при усн
- •Раздел II декларации по налогу при усн заполняется в случаях обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларациях по налогу при усн, представленных за:
- •Раздел II заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Инструкции n 42).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III декларации по налогу при усн
- •Раздел III декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из девяти строк.
- •3.2.6. Ответственность за нарушение срока представления декларации по налогу при усн
2.6.2. Какой ндс не исчисляется и не уплачивается при усн без уплаты ндс
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН без уплаты НДС, не исчисляют и не уплачивают НДС в отношении оборотов по реализации объектов на территории Республики Беларусь (подп. 1.1 ст. 93, п. 3.12 ст. 286 НК). Место реализации товаров определено в ст. 32 НК, место реализации работ, услуг, имущественных прав - в ст. 33 НК.
Примечание. Подробнее о том, при каких условиях возможно применение УСН без уплаты НДС, см. подраздел 1.2.2.2.1.
По общему правилу в расчетных и первичных учетных документах, выписываемых плательщиками, применяющими УСН без уплаты НДС, при реализации объектов суммы НДС не выделяются, делается запись или ставится штамп "Без НДС". При реализации товаров (работ, услуг), указанных в подп. 1.16 и 1.20 п. 1 ст. 94 НК, делается соответствующая запись (п. 6, 6-1 ст. 105 НК).
Примечание. О том, что комиссионер, применяющий УСН без НДС, не предъявляет комитенту НДС по комиссионному вознаграждению, см. в консультациях.
2.6.3. Исчисление и уплата ндс при усн без уплаты ндс
В период применения УСН без уплаты НДС могут наступить обязательства по исчислению и уплате НДС. Это может произойти в случаях:
1) поступления оплаты за объекты, переданные и не оплаченные в период применения УСН с уплатой НДС с определением выручки "по оплате" или истечения 60 дней со дня их передачи до момента оплаты (см. подраздел 2.6.3.1);
2) ввоза товаров на территорию Республики Беларусь (см. подраздел 2.6.3.2);
3) приобретения объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций (см. подраздел 2.6.3.3);
4) ошибочного выделения НДС (см. подраздел 2.6.3.4);
5) отражения в бухгалтерском учете (получения) сумм, увеличивающих налоговую базу, отраженную до перехода на УСН без уплаты НДС (см. подраздел 2.6.3.5).
Обратите внимание! С 01.07.2016 при возникновении объектов обложения НДС у плательщиков УСН без уплаты НДС по общему правилу необходимо оформить ЭСЧФ. Порядок создания и выставления ЭСЧФ (направления их на Портал электронных счетов-фактур) рассмотрен в главе 1.17 путеводителя по налогам "Практическое пособие по НДС. 2016" |
Примечание. По вопросам оформления ЭСЧФ плательщиками УСН без уплаты НДС см. статью "У вас УСН без НДС? Не забудьте про ЭСЧФ!" (М.А.Мазалевский), а также консультации.
2.6.3.1. По выручке "переходного" характера
Плательщики, перешедшие с УСН с уплатой НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов (т.е. с определением выручки от реализации объектов "по оплате") на УСН без уплаты НДС, при поступлении оплаты за объекты, переданные и не оплаченные в период применения УСН с уплатой НДС, должны исчислить НДС, но не позднее 60 дней со дня их передачи (ст. 92-1, абз. 2 ч. 2 п. 2 ст. 288 НК).
2.6.3.1.1. Сроки уплаты ндс
Налоговая декларация (расчет) по НДС (далее в данной главе - декларация по НДС) представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 2 ст. 108 НК). Исчисленный НДС уплачивается не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 108 НК).
Отчетным периодом по НДС может быть календарный квартал или календарный месяц. Отметку о том, что отчетным периодом избран календарный квартал, плательщик указывает в первой декларации по НДС, представляемой в календарном году (п. 4 ст. 108 НК). При отсутствии такой отметки отчетным периодом будет признаваться календарный месяц. Декларация по НДС представляется до окончания налогового периода (п. 2 ст. 63 НК).
Пример. Организация перешла с 1 января текущего года с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС и продолжила ведение учета в книге учета доходов и расходов. 15 ноября прошлого года организацией отгружены товары покупателю на сумму 18 млн.руб. (в том числе НДС по ставке 20%), оплата за которые в прошлом году и в I квартале текущего года не поступила. 60 дней со дня отгрузки товаров истекло 14 января текущего года. Отчетным периодом по НДС избран календарный квартал. Организация должна представить декларацию по НДС не позднее 20 апреля текущего года и уплатить НДС в сумме 3 млн.руб. (18 x 20 / 120) не позднее 22 апреля текущего года.