- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоги и платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоги и платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.3.1. Налог на недвижимость для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.1.1. Если плательщик налога при усн - организация
- •1.1.3.1.2. Если плательщик налога при усн - бюджетная организация или государственное общественное объединение
- •1.1.3.1.3. Если плательщик налога при усн - индивидуальный предприниматель
- •1.1.3.2. Земельный налог для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.3. Арендная плата за землю
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •Условия для продолжения применения усн
- •1.2.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн без уплаты ндс
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности
- •1.4.2.4. Особенности определения организациями выручки от реализации и внереализационных доходов при переходе с принципа оплаты на принцип начисления
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •1.7.1. Корректировка суммы налога при усн при возврате (отказе) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2 особенности налогообложения выручки при изменении условий применения усн
- •2.2.1. Случаи изменения условий применения усн
- •2.2.1.1. Переход с усн без ндс на усн с ндс
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при применении усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.1.1. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль
- •2.3.1.2. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом при усн
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •Глава 2.4
- •2.4.1.2. Особенности определения налоговой базы налога при усн у генподрядчика
- •2.4.1.3. Особенности определения налоговой базы налога при усн у проектных организаций
- •2.4.2. Особенности исчисления ндс у подрядчика при реализации работ, выполненных с участием субподрядчиков
- •Глава 2.5 особенности исчисления налога при усн при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1. Налоговая база при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1.1. Арендная плата
- •2.5.1.1.1. Если арендная плата определена в белорусских рублях
- •2.5.1.1.2. Если арендная плата определена в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
- •2.5.1.2. Сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при сдаче имущества в субаренду
- •2.5.2. Налоговые ставки при сдаче имущества в аренду
- •2.5.3. Возникновение обязанности по уплате ндс при аренде имущества у нерезидента
- •Глава 2.6 ндс при применении усн без ндс
- •2.6.1. "Входной" ндс
- •2.6.2. Какой ндс не исчисляется и не уплачивается при усн без уплаты ндс
- •2.6.3. Исчисление и уплата ндс при усн без уплаты ндс
- •2.6.3.1. По выручке "переходного" характера
- •2.6.3.1.1. Сроки уплаты ндс
- •2.6.3.1.2. Применение налоговых вычетов по ндс
- •2.6.3.2. Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь
- •2.6.3.3. Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций
- •2.6.3.4. Ошибочное выделение ндс
- •2.6.3.5. Суммы, увеличивающие налоговую базу, отраженную до перехода на усн без уплаты ндс
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2.1. Часть I "Учет валовой выручки"
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов"
- •Раздел I состоит из трех частей:
- •3.1.2.2. Часть II "Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав"
- •3.1.2.3. Часть III "Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.2. Подоходный налог (пункт 2)
- •3.1.3.3. Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств бюджета фонда"
- •Раздел VI состоит из двух частей:
- •3.1.8. Заполнение раздела VII "Учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет декларацию по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления декларации по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять декларацию по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется декларация по налогу при усн
- •3.2.5. Заполняем декларацию по налогу при усн
- •3.2.5.1. Структура декларации по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа декларации по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I декларации по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период (календарный месяц или календарный квартал).
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II декларации по налогу при усн
- •Раздел II декларации по налогу при усн заполняется в случаях обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларациях по налогу при усн, представленных за:
- •Раздел II заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Инструкции n 42).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III декларации по налогу при усн
- •Раздел III декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из девяти строк.
- •3.2.6. Ответственность за нарушение срока представления декларации по налогу при усн
Раздел VI состоит из двух частей:
- часть I "Учет капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, находящихся в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации";
- часть II "Учет зданий, сооружений и передаточных устройств сверхнормативного незавершенного строительства".
В части I раздела VI учет объектов недвижимости ведется по каждой единице имущества.
При этом по каждому объекту недвижимости в шапке части I раздела VI указывается:
- наименование имущества и адрес его расположения;
- дата приобретения (создания, получения в пользование) имущества, наименование документа, его номер и дата;
- дата государственной регистрации, наименование правоустанавливающего документа, его номер и дата;
- дата ввода имущества в эксплуатацию;
- дата выбытия имущества, наименование документа, его номер и дата.
О том, на каком праве у плательщика находится объект недвижимости, в специально отведенных ячейках в шапке части I раздела VI ставится соответствующая отметка (X).
В графе 1 части I раздела VI указывается период (месяц). Предварительно данные об объекте недвижимости вносятся по состоянию на 1 января календарного года.
Примечание. Особенности заполнения части I раздела VI в 2014 году смотри в статье "Учитываем объекты недвижимости в Книге при УСН" (Е.В.Аксючиц) (Главная книга.by. - 2014. - N 16).
В графах 2 - 3 части I раздела VI заполняются сведения о площади объектов, в том числе сданной в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование.
В графе 4 части I раздела VI указывается:
первоначальная (переоцененная) стоимость, определяемая в соответствии с законодательством, - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, которые по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, учитываются на балансе в качестве основных средств, доходных вложений в материальные активы. При наличии расходов, изменяющих первоначальную стоимость в соответствии с законодательством, в этой графе указывается первоначальная (переоцененная) стоимость имущества с учетом таких расходов;
стоимость, определяемая путем суммирования прямых и косвенных затрат, связанных с приобретением (созданием, возведением) имущества, которые по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, отражаются на счете бухгалтерского учета, предназначенном для учета вложений в долгосрочные активы, - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, подлежащих государственной регистрации, в период до такой регистрации;
стоимость, по которой в соответствии с законодательством имущество отражается на счетах бухгалтерского учета, предназначенных для учета материалов, товаров, готовой продукции, - в отношении капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест, которые по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, учитываются на балансе в составе соответственно материалов, товаров, готовой продукции;
стоимость, указанная в договоре аренды (финансовой аренды (лизинга), безвозмездного пользования), - в отношении имущества, которое по правилам, установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, учитывается на забалансовых счетах (ч. 3 подп. 2.5 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
Графы 5 и 6 части I раздела VI книги учета доходов и расходов заполняются по имуществу, по которому в соответствии с законодательством производится начисление амортизации.
В графе 5 указываются суммы накопленной амортизации. Для того чтобы внести данные в эту графу, надо составить бухгалтерскую справку-расчет по начислению амортизации по каждому объекту недвижимости.
В части I раздела VI не предусмотрена графа для отражения сумм обесценения объектов недвижимости. Поэтому в случае необходимости детализации учета вводится соответствующая дополнительная графа (ч. 2 подп. 2.1-1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В графе 6 части I раздела VI ежемесячно выводится остаточная стоимость имущества.
Плательщики налога при УСН, имеющие объекты незавершенного строительства, в графе 2 части II раздела VI отражают наименование и месторасположение тех объектов, по которым превышен нормативный срок строительства, установленный проектной документацией. Данный срок указывается в графе 3, а в графе 4 проставляется дата, на которую он истек.
В графу 5 части II раздела VI вносятся сведения о сумме затрат по строительству объектов сверхнормативного незавершенного строительства по состоянию на 1 января текущего календарного года. Если такой объект возник в течение года, то стоимость по нему указывается на 1-е число первого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором имело место его возникновение.
Пример. Нормативный срок строительства, установленный проектной документацией, истекает 30.04.2015. Сумма затрат по строительству объекта сверхнормативного незавершенного строительства определяется на 01.07.2015.
Стоимость объекта сверхнормативного незавершенного строительства формируется на основании первичной учетной документации по данному объекту. Плательщик также вправе вести в разрезе строящихся объектов дополнительные ведомости, в которых будет накапливаться информация о расходах по каждому объекту, либо ввести в книгу учета доходов и расходов дополнительные графы (ч. 2 подп. 2.1-1 п. 2 Постановления N 55/60/59/38).
В графе 6 части II раздела VI отражается дата утверждения акта приемки объекта в эксплуатацию.