3.2.3. В какой орган надо представлять декларацию по налогу при усн

Декларация по налогу при УСН представляется в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (п. 3 ст. 63 НК). Организации подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения, физические лица - по месту жительства (п. 1 ст. 65 НК).

Постановка на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей осуществляется при их государственной регистрации (ч. 2 п. 2 ст. 65 НК).

Постановка на учет нотариусов, осуществляющих деятельность в нотариальном бюро, производится на основании их заявления, которое подается ими в налоговый орган не позднее десяти рабочих дней со дня получения удостоверения нотариуса. К заявлению прилагается копия удостоверения нотариуса с одновременным предъявлением налоговому органу для сверки оригинала такого удостоверения (подп. 8.5 п. 8 ст. 66 НК).

Адвокаты подлежат постановке на учет в налоговом органе по месту жительства на основании заявления, которое представляется ими не позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о регистрации адвоката, с приложением копии указанного свидетельства (подп. 8.6 п. 8 ст. 66 НК).

Постановка на налоговый учет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, исполняющих налоговые обязательства юридических лиц (п. 3 ст. 13 НК), производится на основании сообщения о создании таких обособленных подразделений (ч. 4 п. 2 ст. 65 НК), которое плательщик обязан направить в налоговый орган по месту постановки на учет в срок не позднее десяти рабочих дней со дня их создания (подп. 1.9.4 п. 1 ст. 22, п. 7 ст. 66 НК).

При постановке на учет плательщику присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика (УНП) (ч. 1 п. 4 ст. 65 НК).

Удостоверяет постановку на учет извещение о присвоении УНП, в котором в том числе указываются код и наименование ИМНС по месту постановки плательщика налогов на учет (приложения 1, 3 к Инструкции о порядке и условиях присвоения, применения, изменения учетного номера плательщика и признания его недействительным, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 96 (далее - Инструкция N 96)).

Таким образом, декларация по налогу при УСН представляется в тот налоговый орган, который указан в извещении о присвоении УНП.

3.2.4. Каким способом представляется декларация по налогу при усн

Декларация по налогу при УСН представляется в налоговый орган по установленной форме на бумажном носителе или в виде электронного документа по установленному формату (ч. 1 п. 4 ст. 63 НК).

С 1 июля 2016 г. декларацию по налогу при УСН по установленному формату в виде электронного документа представляют в налоговый орган плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 15 человек (ранее было 50 человек), а также плательщики НДС. При представлении указанными плательщиками декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной (ч. 2 п. 4 ст. 63 НК).

Среднесписочная численность работников определяется в порядке, установленном Национальным статистическим комитетом Республики Беларусь (ч. 2 п. 4 ст. 63 НК). Среднесписочная численность работников вновь созданных (реорганизованных) организаций определяется за период начиная с месяца государственной регистрации (внесения изменений) до 1-го числа первого месяца года, следующего за годом такой регистрации (внесения изменений) (ч. 4 п. 4 ст. 63 НК).

Примечание. Об ответственности за несоблюдение электронной формы налоговой декларации см. статью "О последствиях несоблюдения электронной формы налоговой декларации" (Ю.А.Веремейко).

Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год организации представляют в налоговый орган не позднее 20 января текущего года, а созданные (реорганизованные) организации - не позднее 20 января года, следующего за годом, в котором была произведена государственная регистрация или были внесены соответствующие записи в Единый государственный регистр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ч. 3 п. 4 ст. 63 НК).

Декларация по налогу при УСН может быть представлена плательщиком (иным обязанным лицом) лично или через представителя (ч. 1 п. 5 ст. 63 НК).

Обратите внимание! Налоговый орган не вправе отказать плательщику налога при УСН в принятии декларации по налогу при УСН, представленной плательщиком (иным обязанным лицом) по установленной форме (установленному формату) (ч. 2 п. 5 ст. 63 НК)

Рассмотрим способы представления налоговой декларации по налогу при УСН в таблице.

Таблица

Способ представления	На каком носителе представляется	Подтверждение исполнения обязательства о представлении	Какая дата считается днем представления
Лично или через представителя <1>	На бумажном носителе	Отметка о принятии на копии декларации по налогу при УСН <2>	Дата представления в налоговый орган
В виде почтового отправления с описью вложения	На бумажном носителе	Кассовый чек, выдаваемый почтовым отделением в подтверждение об отправке заказного письма	Дата отправки почтового отправления
С помощью программных и технических средств	В виде электронного документа по установленному формату <3>	Подтверждение о приеме в виде электронного документа - не позднее рабочего дня, следующего за днем получения декларации по налогу при УСН <4>	Дата отправки с помощью программных и технических средств

--------------------------------

<1> Статьи 24, 25, 27 НК.

<2> Отметка проставляется по просьбе плательщика (ч. 2 п. 5 ст. 63 НК).

<3> Порядок представления, приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) утвержден Инструкцией о порядке представления (направления), приема и обработки налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам), иным обязательным платежам в бюджет, а также иных документов в виде электронного документа, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 29.02.2012 N 7 (далее - Инструкция N 7).

<4> Пункт 14 Инструкции N 7.