- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоги и платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоги и платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.3.1. Налог на недвижимость для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.1.1. Если плательщик налога при усн - организация
- •1.1.3.1.2. Если плательщик налога при усн - бюджетная организация или государственное общественное объединение
- •1.1.3.1.3. Если плательщик налога при усн - индивидуальный предприниматель
- •1.1.3.2. Земельный налог для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.3. Арендная плата за землю
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •Условия для продолжения применения усн
- •1.2.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн без уплаты ндс
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности
- •1.4.2.4. Особенности определения организациями выручки от реализации и внереализационных доходов при переходе с принципа оплаты на принцип начисления
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •1.7.1. Корректировка суммы налога при усн при возврате (отказе) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2 особенности налогообложения выручки при изменении условий применения усн
- •2.2.1. Случаи изменения условий применения усн
- •2.2.1.1. Переход с усн без ндс на усн с ндс
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при применении усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.1.1. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль
- •2.3.1.2. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом при усн
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •Глава 2.4
- •2.4.1.2. Особенности определения налоговой базы налога при усн у генподрядчика
- •2.4.1.3. Особенности определения налоговой базы налога при усн у проектных организаций
- •2.4.2. Особенности исчисления ндс у подрядчика при реализации работ, выполненных с участием субподрядчиков
- •Глава 2.5 особенности исчисления налога при усн при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1. Налоговая база при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1.1. Арендная плата
- •2.5.1.1.1. Если арендная плата определена в белорусских рублях
- •2.5.1.1.2. Если арендная плата определена в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
- •2.5.1.2. Сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при сдаче имущества в субаренду
- •2.5.2. Налоговые ставки при сдаче имущества в аренду
- •2.5.3. Возникновение обязанности по уплате ндс при аренде имущества у нерезидента
- •Глава 2.6 ндс при применении усн без ндс
- •2.6.1. "Входной" ндс
- •2.6.2. Какой ндс не исчисляется и не уплачивается при усн без уплаты ндс
- •2.6.3. Исчисление и уплата ндс при усн без уплаты ндс
- •2.6.3.1. По выручке "переходного" характера
- •2.6.3.1.1. Сроки уплаты ндс
- •2.6.3.1.2. Применение налоговых вычетов по ндс
- •2.6.3.2. Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь
- •2.6.3.3. Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций
- •2.6.3.4. Ошибочное выделение ндс
- •2.6.3.5. Суммы, увеличивающие налоговую базу, отраженную до перехода на усн без уплаты ндс
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2.1. Часть I "Учет валовой выручки"
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов"
- •Раздел I состоит из трех частей:
- •3.1.2.2. Часть II "Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав"
- •3.1.2.3. Часть III "Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.2. Подоходный налог (пункт 2)
- •3.1.3.3. Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств бюджета фонда"
- •Раздел VI состоит из двух частей:
- •3.1.8. Заполнение раздела VII "Учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет декларацию по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления декларации по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять декларацию по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется декларация по налогу при усн
- •3.2.5. Заполняем декларацию по налогу при усн
- •3.2.5.1. Структура декларации по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа декларации по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I декларации по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период (календарный месяц или календарный квартал).
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II декларации по налогу при усн
- •Раздел II декларации по налогу при усн заполняется в случаях обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларациях по налогу при усн, представленных за:
- •Раздел II заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Инструкции n 42).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III декларации по налогу при усн
- •Раздел III декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из девяти строк.
- •3.2.6. Ответственность за нарушение срока представления декларации по налогу при усн
3.2.5. Заполняем декларацию по налогу при усн
3.2.5.1. Структура декларации по налогу при усн
Обратите внимание! Декларации, которые будут подаваться с 1 июля за январь - июнь 2016 г., должны заполняться в старых (неденоминированных) денежных единицах (подп. 1.1.1 п. 1 Постановления N 16) и представляться по формам и в соответствии с порядком их заполнения, установленными до 1 июля 2016 г. (подп. 1.2 п. 1 Постановления N 16). |
Декларация по налогу при УСН состоит из:
- титульного листа;
- раздела I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения";
- раздела II "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";
- раздела III "Другие сведения".
Обратите внимание! Плательщики налога при УСН включают в декларацию по налогу при УСН только те разделы, для заполнения которых у них имеются сведения (п. 3 Инструкции N 42). При этом налоговые органы не вправе требовать от плательщиков включения в декларацию по налогу при УСН данных, не связанных с исчислением и уплатой налога при УСН, за исключением данных, указанных в п. 7 ст. 63 НК |
Суммовые показатели отражаются в декларации по налогу при УСН в рублях с точностью два знака после запятой (п. 5 Инструкции N 42).
3.2.5.2. Заполнение титульного листа декларации по налогу при усн
На титульном листе декларации по налогу при УСН указывается:
Наименование строки / ячейки титульного листа |
Информация, которую необходимо указать |
|
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) по |
Указывается инспекция МНС, куда представляется декларация по налогу при УСН |
|
(наименование района, города, района в городе) |
||
Код инспекции МНС |
Код инспекции МНС можно найти в извещении о присвоении учетного номера плательщика, выдаваемом регистрирующим или налоговым органом (абз. 3, 6 подп. 4.1, подп. 4.2 п. 4 Инструкции N 96) <1> |
|
УНП |
Учетный номер плательщика, присвоенный инспекцией МНС, можно посмотреть в извещении о присвоении учетного номера плательщика |
|
ОКЭД |
1-я ячейка |
Указывается код основного вида деятельности <2> в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2011 "Виды экономической деятельности", утвержденным постановлением Государственного комитета по стандартизации Республики Беларусь от 05.12.2011 N 85 (далее - ОКРБ "Виды экономической деятельности") (абз. 2 п. 11 Инструкции N 42) <3> |
2-я ячейка |
Указываются коды второстепенных видов деятельности <2>, определяемых в соответствии с ОКРБ "Виды экономической деятельности", при осуществлении плательщиком налога при УСН видов деятельности, перечисленных в приложении 1 к Инструкции N 42 <4> |
|
3-я ячейка |
||
Наименование (фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется)) плательщика |
Указывается полное наименование организации в соответствии с учредительными документами. Индивидуальные предприниматели указывают свою фамилию, имя, отчество (если таковое имеется) полностью без сокращений в соответствии с документом, удостоверяющим личность |
|
Место нахождения(жительства) плательщика |
Указывается место нахождения организации. Индивидуальные предприниматели указывают место жительства |
|
Фамилия, собственное имя, отчество (если таковое имеется) ответственного лица |
Указывается лицо, ответственное за заполнение декларации по налогу при УСН |
|
Телефон |
Указывается телефон лица, ответственного за заполнение декларации по налогу при УСН |
|
Признак |
Пометить X |
|
В деноминированных денежных единицах Республики Беларусь |
Знак "X" проставляется в случае заполнения налоговой декларации в белорусских рублях в денежных знаках образца 2009 года |
|
Внесение изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет): |
|
|
в соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 23.10.2012 N 488 "О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств" (далее - Указ N 488) (Национальный правовой Интернет-портал Республики Беларусь. - 05.10.2012. - 1/13843) |
Знак "X" проставляется в случае внесения изменений и (или) дополнений в декларацию по налогу при УСН на основании сведений налогового органа в связи с налогообложением хозяйственных операций, оформленных плательщиком первичными учетными документами, не имеющими юридической силы, в порядке, указанном в подп. 1.11 п. 1 Указа N 488 (ч. 4 подп. 8.2, подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 42) |
|
в соответствии с пунктом 5 статьи 70 НК |
Знак "X" проставляется в случае внесения изменений и (или) дополнений в декларацию по налогу при УСН на основании уведомления налогового органа, полученного в связи с выявлением в ходе камеральной проверки плательщика неполноты сведений, ошибок (в том числе арифметических) в декларации по налогу при УСН (ч. 4 подп. 8.2, подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 42) |
|
в связи с обнаружением неполноты сведений и ошибок |
- за прошлый отчетный период текущего года, представленную до наступления срока подачи декларации по налогу при УСН за очередной отчетный период, с заполнением раздела "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" (ч. 4 подп. 8.2 Инструкции N 42) <5>; - за прошлый налоговый период (абз. 2 подп. 8.3 п. 8 Инструкции N 42). |
|
Переход со следующего отчетного периода на применение УСН с уплатой НДС (пометить X) |
Проставляется знак "X" в случае перехода плательщика, применяющего УСН без уплаты НДС, на УСН с уплатой НДС. Такой переход может быть как обязательным (при превышении критериев применения УСН без уплаты НДС), так и добровольным (подп. 4.1 п. 4, подп. 6.4 п. 6 ст. 286 НК, абз. 2 п. 53 Инструкции N 42) <6> |
|
Переход со следующего отчетного периода на применение УСН без уплаты НДС (пометить X) |
Знак "X" проставляется в случае перехода плательщика, применяющего УСН с уплатой НДС, на УСН без уплаты НДС. Такой переход может быть осуществлен только в добровольном порядке плательщиками при условии соответствия критериям применения УСН без уплаты НДС: численность не более 50 человек, валовая выручка нарастающим итогом с начала года не более 940000 руб. (подп. 4.2 п. 4 ст. 286 НК, абз. 3 п. 53 Инструкции N 42) <7>
Примечание. Для целей применения УСН численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно, списочная численность работников в среднем за месяц, средняя численность работающих по совместительству с местом основной работы у других нанимателей, средняя численность лиц, выполнявших работу по гражданско-правовым договорам, принимаются с округлением до целого числа по правилам арифметики |
|
Отказ от применения УСН со следующего отчетного периода (пометить X) |
Знак "X" проставляется в случае отказа от применения УСН <8>. Данное решение отражается в декларации по налогу при УСН за отчетный период, предшествующий месяцу, с которого принято решение не применять УСН. Такое отражение не может быть произведено (изменено) позже установленного срока представления налоговой декларации (расчета) за указанный период (подп. 6.3 п. 6 ст. 286 НК, абз. 4 п. 53 Инструкции N 42).
Примечание. Если применение УСН прекращается по иным основаниям, знак "X" на титульном листе налоговой декларации (расчета) не проставляется. Подробнее см. консультации |
|
Признак представления налоговой декларации (расчета) (пометить X) |
||
В соответствии с ч. 1 п. 2-1 ст. 63 НК |
Знак "X" проставляется при представлении декларации по налогу при УСН по причине ликвидации организации (прекращения деятельности индивидуального предпринимателя). Представляется такая декларация в течение пяти рабочих дней со дня представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности) за период с начала налогового периода по день подачи заявления о ликвидации (прекращении деятельности) включительно. В этом случае ниже в соответствующей графе указывается дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации организации (прекращении деятельности индивидуального предпринимателя) |
|
В соответствии с ч. 2 п. 2-1 ст. 63 НК |
Знак "X" проставляется при возникновении (наличии) объектов налогообложения у организаций (индивидуальных предпринимателей), находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности). Декларация по налогу при УСН представляется в данном случае не позднее чем за десять рабочих дней до дня представления ею (им) в регистрирующий орган ликвидационного баланса (уведомления о завершении процесса прекращения деятельности) |
|
В соответствии с ч. 4 п. 2-1 ст. 63 НК |
Знак "X" проставляется при ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь юридическим лицом, налоговые обязательства которого исполняли филиал, представительство и иное обособленное подразделение. Декларация по налогу при УСН по деятельности такого подразделения представляется за период до его ликвидации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла ликвидация. Знак "X" проставляется при ликвидации филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц Республики Беларусь юридическим лицом, налоговые обязательства которого исполняли филиал, представительство и иное обособленное подразделение. Декларация по налогу при УСН по деятельности такого подразделения представляется за период до его ликвидации не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла ликвидация. Ниже в соответствующей графе указывается дата ликвидации |
|
В соответствии с ч. 6 п. 2-1 ст. 63 НК |
Знак "X" проставляется в случае прекращения осуществления нотариусами, осуществляющими нотариальную деятельность в нотариальном бюро, адвокатами соответственно нотариальной, адвокатской деятельности. Декларация по налогу при УСН представляется в пятидневный срок со дня представления ими в порядке, установленном законодательством, соответственно заявления о прекращении нотариальной деятельности, уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности за период с начала налогового периода по день подачи указанных заявления, уведомления включительно. Ниже в соответствующей графе указывается дата представления в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности, в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности |
|
Дата представления в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности), (число) (номер месяца) (четыре цифры года) дата ликвидации обособленного подразделения, дата представления в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности, в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности |
При проставлении признака (знак "X") в соответствии с ч. 1, 4, 6 п. 2-1 ст. 63 НК указывается дата (число, номер месяца, четыре цифры года) представления: - в регистрирующий орган заявления о ликвидации (прекращении деятельности); - в Квалификационную комиссию по вопросам нотариальной деятельности заявления о прекращении нотариальной деятельности; - в лицензирующий орган уведомления о принятии решения о прекращении адвокатской деятельности. Также указывается дата ликвидации обособленного подразделения |
|
--------------------------------
<1> Коды инспекции МНС см. в приложении 1 "Справочник налоговых органов" к Инструкции о порядке заполнения заявлений о постановке на учет в налоговом органе и сообщения юридического лица о создании филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридического лица, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.12.2010 N 96.
<2> Указываемые в графе "ОКЭД" коды должны состоять из пяти цифровых десятичных знаков.
<3> Основной вид деятельности - вид деятельности, который вносит наибольший вклад в показатель, принятый в качестве критерия для определения основного вида деятельности организации, т.е. вид деятельности, по которому величина этого показателя превосходит его величину по любому другому виду деятельности организации (п. 8 Методики определения основного вида деятельности организаций на основе Общегосударственного классификатора видов экономической деятельности для формирования сводной статистической информации органами государственной статистики, утвержденной постановлением Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 27.09.2006 N 142 (далее - Методика N 142)).
<4> Второстепенный вид деятельности - вид деятельности, направленный на производство продукции (товаров, услуг) для третьих лиц, но не являющийся основным. Продукция и основного, и второстепенных видов деятельности предназначена для сбыта на рынке или других видов использования (например, для хранения с целью последующего сбыта или дальнейшей обработки) (п. 8 Методики N 142).
<5> Знак "X" не проставляется в случае обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларации по налогу при УСН, поданной за прошлый отчетный период текущего налогового периода, и отражения изменений и (или) дополнений в декларации по налогу при УСН, представляемой за очередной отчетный период текущего налогового периода. При этом раздел "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки" заполняется в разрезе прошлых отчетных периодов (без нарастающего итога). Информация, отраженная в данном разделе, не заполняется в декларации по налогу при УСН, представляемой за последующие отчетные периоды (ч. 1 - 3 подп. 8.2 Инструкции N 42).
<6> Более подробно о переходе с УСН без уплаты НДС на УСН с уплатой НДС см. в подразделе 2.2.1.1.
<7> О переходе с УСН с уплатой НДС на УСН без уплаты НДС см. в подразделе 2.2.1.2.
<8> О прекращении УСН более подробно см. в главе 1.10.
Тип декларации по налогу при УСН (ежемесячная или ежеквартальная) зависит от отчетного периода по налогу при УСН (календарный месяц или календарный квартал).
Примечание. Более подробно об отчетном периоде см. в главе 1.6.
Обратите внимание! При представлении декларации по налогу при УСН ежеквартально в строке "за месяц" указывается последний месяц отчетного квартала |