- •Часть 1
- •Глава 1.1
- •1.1.1. Усн и другие режимы налогообложения
- •1.1.2. Налоги и платежи, которые заменяет налог при усн
- •1.1.3. Налоги и платежи, которые налог при усн не заменяет
- •1.1.3.1. Налог на недвижимость для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.1.1. Если плательщик налога при усн - организация
- •1.1.3.1.2. Если плательщик налога при усн - бюджетная организация или государственное общественное объединение
- •1.1.3.1.3. Если плательщик налога при усн - индивидуальный предприниматель
- •1.1.3.2. Земельный налог для плательщиков налога при усн
- •1.1.3.3. Арендная плата за землю
- •1.1.4. Исполнение обязательств налоговых агентов
- •Глава 1.2 плательщики налога при усн
- •1.2.1. Ограничения применения усн по видам осуществляемой деятельности
- •1.2.2. Соблюдение критериев для применения усн
- •1.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн при переходе на усн
- •1.2.2.2. Соблюдение критериев для применения усн при дальнейшем применении усн
- •Условия для продолжения применения усн
- •1.2.2.2.1. Соблюдение критериев для применения усн без уплаты ндс
- •1.2.2.3. Определение численности работников организации
- •1.2.2.3.1. Категории работников, учитываемые и не учитываемые при расчете списочной численности работников
- •1.2.2.4. Определение критерия валовой выручки
- •Глава 1.3 порядок перехода на усн
- •1.3.1. Общие правила перехода на усн
- •1.3.2. Особенности налогообложения при переходе на усн
- •Глава 1.4 объект налогообложения и налоговая база при усн
- •1.4.1. Объект налогообложения
- •1.4.2. Налоговая база
- •1.4.2.1. Выручка от реализации
- •1.4.2.2. Внереализационные доходы
- •1.4.2.3. Особенности определения выручки при осуществлении отдельных видов деятельности
- •1.4.2.4. Особенности определения организациями выручки от реализации и внереализационных доходов при переходе с принципа оплаты на принцип начисления
- •Глава 1.5 ставки налога при усн
- •Глава 1.6 налоговый и отчетный периоды при применении усн
- •Глава 1.7 порядок исчисления и сроки уплаты налога при усн
- •1.7.1. Корректировка суммы налога при усн при возврате (отказе) или уменьшении стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав
- •Глава 1.8 ведение учета при усн
- •1.8.1. Кто не обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.1.1. Ведение учета в книге учета доходов и расходов
- •1.8.2. Кто обязан вести бухгалтерский учет при усн
- •1.8.2.1. Ведение бухгалтерского учета
- •1.8.2.1.1. Отражение в бухгалтерском учете налога при усн
- •1.8.2.2. Учетная политика
- •1.8.3. Учетные документы
- •1.8.4. Учет кассовых операций
- •Глава 1.9 отчетность при усн
- •1.9.1. Бухгалтерская отчетность
- •1.9.2. Налоговая отчетность
- •1.9.3. Статистическая отчетность
- •Глава 1.10 прекращение применения усн
- •1.10.1. Обязательное прекращение применения усн
- •1.10.2. Добровольное прекращение применения усн
- •1.10.3. Особенности перехода с усн на общий порядок налогообложения
- •Часть 2
- •Глава 2.1
- •2.1.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения
- •2.1.2.1. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения с начала нового календарного года
- •2.1.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн на общий порядок налогообложения в течение календарного года
- •2.1.3. Особенности налогообложения выручки индивидуальных предпринимателей при смене режима налогообложения
- •Глава 2.2 особенности налогообложения выручки при изменении условий применения усн
- •2.2.1. Случаи изменения условий применения усн
- •2.2.1.1. Переход с усн без ндс на усн с ндс
- •2.2.1.2. Переход с усн с ндс на усн без ндс
- •2.2.2. Налогообложение выручки при переходе с усн с уплатой ндс на усн без уплаты ндс
- •2.2.3. Налогообложение выручки при переходе с усн без уплаты ндс на усн с уплатой ндс
- •Глава 2.3 внереализационные доходы при применении усн
- •2.3.1. Внереализационные доходы организаций
- •2.3.1.1. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом на прибыль
- •2.3.1.2. Внереализационные доходы организаций, облагаемые налогом при усн
- •2.3.2. Внереализационные доходы индивидуальных предпринимателей
- •2.3.3.2. Безвозмездные сделки
- •Глава 2.4
- •2.4.1.2. Особенности определения налоговой базы налога при усн у генподрядчика
- •2.4.1.3. Особенности определения налоговой базы налога при усн у проектных организаций
- •2.4.2. Особенности исчисления ндс у подрядчика при реализации работ, выполненных с участием субподрядчиков
- •Глава 2.5 особенности исчисления налога при усн при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1. Налоговая база при сдаче имущества в аренду
- •2.5.1.1. Арендная плата
- •2.5.1.1.1. Если арендная плата определена в белорусских рублях
- •2.5.1.1.2. Если арендная плата определена в сумме, эквивалентной сумме в иностранной валюте
- •2.5.1.2. Сумма возмещаемых арендодателю расходов, не включенных в арендную плату
- •2.5.1.3. Особенности определения налоговой базы при сдаче имущества в субаренду
- •2.5.2. Налоговые ставки при сдаче имущества в аренду
- •2.5.3. Возникновение обязанности по уплате ндс при аренде имущества у нерезидента
- •Глава 2.6 ндс при применении усн без ндс
- •2.6.1. "Входной" ндс
- •2.6.2. Какой ндс не исчисляется и не уплачивается при усн без уплаты ндс
- •2.6.3. Исчисление и уплата ндс при усн без уплаты ндс
- •2.6.3.1. По выручке "переходного" характера
- •2.6.3.1.1. Сроки уплаты ндс
- •2.6.3.1.2. Применение налоговых вычетов по ндс
- •2.6.3.2. Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь
- •2.6.3.3. Приобретение объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций
- •2.6.3.4. Ошибочное выделение ндс
- •2.6.3.5. Суммы, увеличивающие налоговую базу, отраженную до перехода на усн без уплаты ндс
- •Часть 3
- •Глава 3.1
- •3.1.2.1. Часть I "Учет валовой выручки"
- •3.1.2. Заполнение раздела I "Учет, необходимый для определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов"
- •Раздел I состоит из трех частей:
- •3.1.2.2. Часть II "Учет выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав"
- •3.1.2.3. Часть III "Учет кредиторской задолженности по состоянию на конец отчетного периода"
- •3.1.3. Заполнение раздела II "Учет обязательств налоговым агентом"
- •3.1.3.1. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (пункт 1)
- •3.1.3.2. Подоходный налог (пункт 2)
- •3.1.3.3. Налог на прибыль по дивидендам, начисленным белорусским организациям (пункт 3)
- •3.1.4. Заполнение раздела III "Учет стоимости паев членов производственного кооператива"
- •Раздел III заполняется производственными кооперативами, применяющими усн. Их деятельность регулируется § 3 главы 4 гк.
- •3.1.5.2. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда страховых взносов (пункт 2)
- •3.1.5.3. Карточка учета начисленных взносов на профессиональное пенсионное страхование в бюджет фонда (пункт 3)
- •3.1.5.4. Учет исчисленных и перечисленных в бюджет фонда взносов на профессиональное пенсионное страхование (пункт 4)
- •3.1.6. Заполнение раздела V "Учет расходов за счет средств бюджета фонда"
- •Раздел VI состоит из двух частей:
- •3.1.8. Заполнение раздела VII "Учет товаров, ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - членов Евразийского экономического союза"
- •3.1.9. Заполнение раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость"
- •Раздел VIII состоит из двух частей:
- •Глава 3.2 налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения
- •3.2.1. Кто представляет декларацию по налогу при усн
- •3.2.2. Периодичность и сроки представления декларации по налогу при усн
- •3.2.3. В какой орган надо представлять декларацию по налогу при усн
- •3.2.4. Каким способом представляется декларация по налогу при усн
- •3.2.5. Заполняем декларацию по налогу при усн
- •3.2.5.1. Структура декларации по налогу при усн
- •3.2.5.2. Заполнение титульного листа декларации по налогу при усн
- •3.2.5.3. Заполнение раздела I декларации по налогу при усн
- •Раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения" заполняется нарастающим итогом с начала года за отчетный период (календарный месяц или календарный квартал).
- •3.2.5.4. Заполнение раздела II декларации по налогу при усн
- •Раздел II декларации по налогу при усн заполняется в случаях обнаружения неполноты сведений или ошибок в декларациях по налогу при усн, представленных за:
- •Раздел II заполняется в разрезе отчетных периодов прошлого налогового периода (абз. 3 подп. 8.3 п. 8 Инструкции n 42).
- •3.2.5.5. Заполнение раздела III декларации по налогу при усн
- •Раздел III декларации по налогу при усн содержит справочную информацию и состоит из девяти строк.
- •3.2.6. Ответственность за нарушение срока представления декларации по налогу при усн
2.6.3.1.2. Применение налоговых вычетов по ндс
Исчисленная сумма НДС по выручке "переходного" характера может быть уменьшена к уплате на сумму "входного" НДС, не принятую к вычету до перехода на УСН без уплаты НДС (п. 5 ст. 103, п. 26 ст. 107 НК). Такие суммы "входного" НДС на момент указанного перехода могут быть как оплачены, так и не оплачены. Вычету подлежат только оплаченные суммы "входного" НДС (п. 3 ст. 92-1 НК). Период оплаты для вычета не имеет значения, то есть оплата может быть произведена после перехода на УСН без уплаты НДС.
Примечание. О праве на вычет "входного" НДС при применении УСН без НДС дополнительно см. в консультациях.
Организации, которые после перехода на УСН без уплаты НДС продолжили ведение книги учета доходов и расходов, применяют налоговые вычеты при условии отражения оплаченного "входного" НДС в части I "Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав" раздела VIII "Учет сумм налога на добавленную стоимость" книги учета доходов и расходов (п. 3 ст. 92-1 НК, подп. 2.7 Постановления N 55/60/59/38). Следует учитывать, что оплаченные на момент перехода на УСН без уплаты НДС суммы незачтенного "входного" НДС отражены в книге учета доходов и расходов в период применения УСН с уплатой НДС, неоплаченные суммы отражаются в период применения УСН без уплаты НДС после их оплаты (подп. 2.7, 2.7-1 Постановления N 55/60/59/38).
Пример. Организация, применявшая в прошлом году УСН с уплатой НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов, с 1 января текущего года перешла на УСН без уплаты НДС и продолжила ведение учета в указанной книге. Сумма незачтенного оплаченного "входного" НДС, отраженная в части I раздела VIII данной книги на момент указанного перехода, составила 2 млн.руб. Также на эту дату имеется кредиторская задолженность за товары в сумме 42 млн.руб., в которой сумма предъявленного к оплате НДС составляет 7 млн.руб.
В декабре прошлого года организацией оказаны услуги на сумму 48 млн.руб., в т.ч. НДС 8 млн.руб., оплата за которые поступила в январе текущего года. В этом же месяце организация частично погасила кредиторскую задолженность, числящуюся на 1 января текущего года, в сумме 21 млн.руб., в т.ч. НДС 3,5 млн.руб. Оставшаяся сумма погашена в апреле текущего года.
Организация должна исчислить НДС в сумме 8 млн.руб. (48 x 20 / 120). Данная сумма НДС может быть уменьшена к уплате на сумму налоговых вычетов в размере 5,5 млн.руб. (2 + 3,5) при условии, что оплаченная в январе текущего года сумма "входного" НДС, не зачтенная на момент перехода на УСН без уплаты НДС, отражена в части I раздела VIII книги учета доходов и расходов. Сумма НДС к уплате составляет 2,5 млн.руб. (8 - 5,5). Допустим, отчетным периодом является календарный месяц. Декларация по НДС должна быть представлена не позднее 22 февраля текущего года (20 февраля выходной день), уплата производится также не позднее 22 февраля текущего года.
Пример. Организация, применявшая в прошлом году УСН с уплатой НДС с ведением учета в книге учета доходов и расходов, с 1 января текущего года перешла на УСН без уплаты НДС и начала ведение бухгалтерского учета. Сумма незачтенного оплаченного "входного" НДС, отраженная в части I раздела VIII данной книги на момент указанного перехода, составила 1 млн.руб. Также на эту дату имеется кредиторская задолженность за товары в сумме 12 млн.руб., в которой сумма предъявленного к оплате НДС составляет 2 млн.руб. В результате перехода на ведение бухгалтерского учета по состоянию на 1 января текущего года на счете 18 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам" учитывается "входной" НДС в сумме 3 млн.руб. (1 + 2), из которых 2 млн.руб. не оплачены.
Согласно акту выполненных работ от 4 декабря прошлого года организацией выполнены работы на сумму 24 млн.руб., в т.ч. НДС 4 млн.руб. Оплата за указанные работы поступила в апреле текущего года. В январе текущего года организация погасила кредиторскую задолженность, числящуюся на 1 января текущего года, в сумме 12 млн.руб., в т.ч. НДС 2 млн.руб.
Шестьдесят дней с даты выполнения работ истекают 2 февраля текущего года. Отчетным периодом выбран календарный квартал. Сумма НДС к уплате - 1 млн.руб. (4 - 1 - 2). Декларация по НДС должна быть представлена не позднее 20 апреля текущего года, уплата производится не позднее 22 апреля текущего года.