266 Тема 7. Аудиторские отчеты

В кассе 3 выявлено, что бухгалтерией завода в период с 1 по 17 декабря 2002 г. были проведенные следующие кассовые операции:

Кассир получил по чеку № 46771 из расчетного счета в банке 29 де­кабря 2002 г. 1562 грн, а по приходному кассовому ордеру № 27 от 29 декабря 2002 г. оприходовал по Кассовой книге 1542 грн.

Кассиром внесена на расчетный счет депонированная заработная плата по объявлению на взнос денежной наличности № 1679 от 18 декабря 2002 г. в сумме 1042 грн, а по кассовому расходному ордеру № 407 от 19 декабря 2002 г. списано 1072 грн.

Допускаются неоговоренные исправления в денежных докумен­тах: в приходном кассовом ордере № 20 от 20 декабря 2002 г. сумма 124 грн исправлена на 104 грн, в расходном кассовом ордере № 410 от 25 декабря 2002 г. сумма 582 грн. исправлена на 562 грн; в расход­ном кассовом ордере № 415 от 25 декабря 2002 г. сумма 1040 грн ис­правлена на 1070 грн. Исправления были проверены и путем встреч­ных проверок, объяснений и подтверждений установлено, что все новые суммы, за исключением расходного кассового ордера № 465 от 25 декабря 2002 г., действительно соответствуют фактам.

Расходные кассовые ордера с № 400 по 600 за октябрь, ноябрь и декабрь месяцы и платежные ведомости с № 15 по 40 не подписаны распорядителем кредитов.

На некоторых кассовых ордерах нет расписки получателя: в кассо­вом расходном ордере № 410 от 15 октября 2002 г. на сумму 150 грн, выданную агенту завода Сидорову Л. А., и кассовом расходном ордере № 610 от 25 декабря 2002 г. на сумму 100 грн, выданную шоферу завода

Алексееву 3. И.

Приобретенные в розничных и других магазинах материалы опла­чены из кассы и списаны на затраты производства по кассовым рас­ходным ордерам № 264,265,266,267,268,269,270 от 20 ноября 2002 г. К расходным ордерам приложены товарные чеки магазинов за соот­ветствующие материалы на суммы от 15 до 30 грн каждый, всего на

сумму 150 грн.

Оплаченный из кассы по кассовому ордеру № 250 от 15 ноября 2002 г. счет № 150 от 14 ноября 2002 г. на приобретение пиломатери­алов в лесхозе на сумму 150 грн. Пиломатериалы оприходованы.

На основании приведенных данных необходимо:

/. Установить, использовались ли по назначению наличные деньги, полученные из банка (на выплату заработной платы, хозяйственные затраты, затраты на командировку и др.).

2. Составить акт (или ведомость) нарушений и злоупотреблений, выяв-ленныхпри проверкекассовыхопераций, охарактеризовав uxcyui/ественность.

Тема 7. Аудиторские отчеты 267

При проведении аудита по текущему счету установлено: .

Проверка операций но текущему счету завода проведенная за пе­риод с 1 января 2002 г. по 31 декабря 2002 г.

Аудитор составил сравнительную ведомость остатков средств на текущем счете и обнаружил следующие расхождения:

а) состоянием на 1 января 2002 г. сальдо по выписке банка — 115400'грн, а по балансу - 115200 грн. На заводе дневная выручка сдается в вечер­ нюю кассу банка;

б) состоянием на 1 октября 2002 г. на балансеучитывается 126000 грн, а по выписке банка - 120000 грн.

Проверкой записей по выписке банка установлено, что на текущий счет завода по ошибке занесено 6 000 грн., которые не принадлежат клиенту.

Согласно выписке банка за 20 ноября 2002 г. оплачено штраф в сумме 400 грн за строительство нетитульного сооружения в несогла­сованном с архитектурой месте. Штраф отнесен на общехозяйствен­ные затраты. Распоряжение о списании штрафа дал начальник хо­зяйственного отдела завода.

Согласно выписке за 16 августа 2002 г. перечислено через отдел связи в другой город представителю завода Иванову А. И. в подотчет 500 грн. Указанная сумма списана в дебет счета 23 "Основное про­изводство". Иванов А.Н. в авансовых отчетах не отобразил получе­ние денег по почтовому переводу в сумме 500 грн и не отчитался об их использовании. На запрос аудитора Иванов А. Н. ответил, что не от­читался в расходовании суммы 500 грн, так как забыл об этом. Оправ­дательных документов о расходовании средств не предъявил.

Из расчетного счета завода 15 сентября 2002 г. конторе № 6 в пога­шение кредиторской задолженности перечислено 1500 грн.

При встречной проверке аудитором установлено, что задолженнос­ти завода перед конторой № 6 не было. Перечисленные 1500 грн за строительные материалы в конторе № 6 отображены как кредитор­ская задолженность завода "Победа".

Некоторые выписки из расчетного счета не имеют оправдатель­ных документов:

а) к выписке за 30 октября 2002 г. на сумму 15000 грн. по дебету отсутствуют документы. Списанная сумма отнесена на счет 23 "Ос­ новное производство";

б) согласно выписке за 25 декабря 2002 г. перечислено базе хозяй­ ственных товаров 500 грн. Согласно Книге регистрации платежных поручений это была оплата счета № 565 за материалы. К выписке не приложен счет, и, кроме того, ценности по складу не оприходованы.

268