Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций 293

Наличные расчеты предприятий между собой и с предпринимате­лями, физическими лицами проводятся как за счет средств, получен­ных из касс банков, так и за счет наличной выручки и осуществляются через кассу предприятий с ведением Кассовой книги установленной формы. Кроме этого, наличные расчеты предприятий (предприни­мателей) и физических лиц осуществляются также через учреждения банков в соответствии с требованиями Инструкции по организации эмиссиошю-кассовой работы в учреждениях банков Украины.

Аудитор должен знать, что сумма наличных расчетов одного пред­приятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринима­телем) не должна превышать на протяжении одного дня 10 тысяч гри-вень но одному или нескольким платежным документам. Платежи свы­ше установленной предельной суммы проводятся исключительно в без­наличном порядке. Количество предприятий (предпринимателей), с которыми проводятся расчеты, в течение дня не ограничивается. Ука­занные ограничения регулируют также наличные расчеты предприя­тий по оплате за товары, которые приобретены на производственные (хозяйственные) потребности за счет средств, полученных по корпора­тивным карточкам. Указанные ограничения не затрагивают расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджета­ми и государственными целевыми фондами, малых и средних предпри­ятий при использовании наличных средств, которые получены ими за счет кредитной линии Европейского банка реконструкции и развития для развития малых и средних предприятий. Ограничения также не распространяются на добровольные пожертвования, благотворитель­ную помощь, изъятую органами государственной налоговой службы денежную наличность, на расчеты за потребленную электроэнергию, а также в случае использования средств, выданных на командировку.

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с дру­гими предприятиями (предпринимателями) свыше установленной предельной суммы, средства, в размере превышения установленной сум­мы, расчетно прибавляются к фактическим остаткам денежной налич­ности в кассе на конец дня плательщика денежной наличности едино­временно в день осуществления этой операции, с дальнейшим сравне­нием полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.

294

Предприятия (предприниматели) могут осуществлять наличные расчеты за потребленную ими электроэнергию путем внесения денеж­ной наличности в кассы энергопоставщиков (без ограничений, указан­ных в пункте 2.3 этого Положения, сумм наличных расчетов) или в кассы учереждений банков для дальнейшего зачисления этих средств на распределительные счета предприятий-энергопоставщиков.

Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

Документальное оформление кассовых операций

Наличные расчеты предприятий (предпринимателей) между со­бой И с физическими лицами проводятся с применением приходных и расходных кассовых ордеров, кассовых и товарных чеков, расчетных квитанций, проездных документов и т.п., которые подтверждают факт продажи (возвращения) товаров, предоставления услуг, получения (возвращения) средств, а также счетов-фактур, договоров, соглаше­ний, контрактов, актов закупки товаров и т.п.

Использование РРО

Расчеты за наличный расчет предприятий сферы торговли, общес­твенного питания и услуг осуществляются с применением регистра­торов расчетных операций (РРО) согласно Закону Украины от 01.06.2000 №1776 "О внесении изменений в Закон Украины "О при­менении электронных контрольно-кассовых аппаратов и товарно-кассовых книг при расчетах с потребителями в сфере торговли, общес­твенного питания и услуг". Перечень отдельных форм и условий про­ведения деятельности в сфере торговли, общественного питания и услуг, которым разрешено проводить расчетные операции без приме­нения регистраторов расчетных операций с использованием расчет­ных книжек и книг учета расчетных операций, утвержденный поста­новлением Кабинета Министров Украины от 23.08.2000 № 1336 (с из­менениями и дополнениями).

Статьей 11 Закона о РРО определены сроки перевода субъектов предпринимательской деятельности на учет расчетных операций с применением РРО - с 23.02.2001 г.

Из общих правил применения РРО девять норм статьи 9 Закона про РРО определяют субъектов и условия, при наличии которых не применяется РРО:

предприятия, учереждения и организации всех форм собственнос­ти, кроме предприятий торговли, общественного питания и услуг, и только при одном условии - торговля продукцией собственного про­изводства. Необходимо обратить внимание па два момента. Во-пер­вых, под эту норму не попадают частные предприниматели, торгую­щие продукцией собственного производства, так как речь идет только о предприятиях, организациях и учереждениях (а не вообще о субъек­тах предпринимательской деятельности), во-вторых, речь идет лишь о продукции (а услуга не является продукцией, а действием по отно­шению к другим лицам).