Тема 11. Аудит в компьютерной среде

С помощью специальных программных средств осуществляется проверка, моделирование и анализ учетных данных с целью опреде­ления их полноты, качества, правомерности и достоверности. Для это­го проводится сравнение смоделированных учетных данных с реаль­ными данными информационной системы, а также осуществляется тестирование расчетов и перерасчетов, суммирование, повторное упо­рядочение и формирование отчетных данных, их сравнение с реаль­ными данными. Кроме этого проводится контроль верности восста­новления данных. На рис. 11.3 представлена схема аудиторской про­верки с использованием компьютерной техники.

Внедрение вычислительной техники в процесс аудита позволяет значительно сокращать трудоемкость его проведения и создает но­вые возможности в организации и методике проведения аудита.

В практике аудита применяются программы общего назначения, которые позволяют проводить прогон определенных тестов на факти­ческих данных. С помощью таких программных средств осуществля­ется аудиторская проверка и анализ записей на основе определенных критериев с целью определения их качества, полноты, способности и верности. Для этого также используется база знаний, которая помо­гает определить несоответствие и принять необходимые решения. Такое программное обеспечение позволяет делать тестирование рас­четов, выполнять необходимые перерасчеты и сопоставлять получен­ные результаты с нормативными, сметными и средними по отрасли, что дает возможность провести анализ по определенным критериям и получить необходимое управленческое решение. На рис. 11.4 приве­дена схема организации работы аудитора в среде системы электрон­ной обработки данных.

Рис. 11.4. Место аудитора в среде системы электронной обработки данных

395

Тема 11. Аудит в компьютерной среде

Аудитор в среде системы электронной обработки данных

Процесс аудита в условиях автоматизации

При работе со специальным аудиторским программным продук­том поэтапно выполняются следующие процедуры.

На первом этапе аудитор определяет задачи, которые необходимо решить при проверке с помощью специального программного обес­печения.

На втором этапе составляется план выполнения поставленных задач и оценка реальности применения аудиторских программных средств. С этой целью осуществляется анализ формы и метода бух­галтерского учета, который ведется на предприятии, и оценивается возможность применения идеального аудиторского программного обеспечения. При этом устанавливается объем учетной информации, работы аудитора, количество времени, необходимого для проведе­ния аудиторской проверки и т.п. На данном этапе определяется не­обходимая мощность вычислительной техники, и устанавливается график выполнения аудиторских работ с указанием объемов выпол­няемых работ, сроков выполнения, конкретных исполнителей и фор­мы завершения.

На третьем этапе осуществляется настройка стандартных про­граммных средств, разработка новых средств, необходимых для дан­ной аудиторской проверки. Существующие программные средства адаптируются для фактических учетных данных.

На четвертом этапе осуществляется проверка сформированных на машинных носителях данных с целью подтверждения их неизмен­ности, оценивается состояние предприятия, которое проверяется, про­водится тестирование и обработка по запланированному графику, проводится анализ полученной информации, ее оценка, и формиру­ется компьютерный вывод по проверенным позициям.

Аудитор имеет возможность проводить проверку, как по отдель­ным задачам, так и по комплексу задач в целом. При необходимости, аудитор в режиме запроса проверяет определенные показатели или данные с целью их углубленного исследования. Запрос осуществля­ется с помощью информационного языка показателей учета, контро­ля и аудита.

Также в режиме запроса осуществляется проверка состояния учет­ного процесса, получение справки для формирования диагноза и про­гнозирование путей достижения целей предприятия для улучшения его работы. При этом проводится формирование таких основных по­казателей и данных:

• полнота и своевременность формирования и отображения в регистрах бухгалтерской отчетной информации, поступившей из других АРМ Б;

• полнота и своевременность формирования показателей, отоб­ раженных в отчетности;

• верность расчетов результатов хозяйственной деятельности предприятия и полнота их отображения;

• верность расчета и отображения в отчетности обязательных платежей и налогов;

• верность и полнота формирования фондов и резервов;

• верность формирования сальдо на начало и конец проверяемого периода по отдельным показателям и данным, отображенным в информационной аудиторской базе данных.

Оценка риска эффективности контроля в компьютерной среде

Прикладной контроль осуществляется по трем направлениями:

• контроль входных данных;

• контроль процесса обработки;

• контроль исходных данных.

Рис. 11.5. Основные виды риска, связанные с системой КОД

Учитывая особенности данных электронной обработки выделяют несколько видов риска (рис. 11.5).

396