Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций 319

3. Рассчитать размер взысканий за сверхлимитные остатки.

4. Описать дальнейшие действия аудитора.

Дата	Остаток денежной наличности на начало дня	Поступление денежной наличности В кассу	Выдача денежной наличности из кассы	Остаток денежной наличности на конец дня	В том числе по платежным ведомостям в дни выплат, связанных с оплатой труда	Лимит кассы	Сверх­лимитные остатки за каждый день

Условие

• Bai псом установлен лимит остатка денежной наличности в кас­ се 500 грн.

• За сентябрь месяц по кассе были проведены следующие хозяй­ ственные операции:

• Остаток на начало месяца — 450 грн.

• 02.09.01 г. получено из банка 3000 грн на заработную плату, 400 грн - на расходы по командировкам, 1000 грн - на хозяйствен­ ные нужды. По IJ КО № 100 от 02.09.01 г. оприходовано в кассу 4400 грн, полученных из текущего счета;

• 02.09.01 г. по РКО № 117 выдано под отчет бухгалтеру Грабар И. И. на затраты по командировке в г. Москву на между­ народную конференцию 400 грн;

• 02.09.01 г. но РКО № 118 выдано экспедитору Сыч С. Я. на закупку сельскохозяйственной продукции для столовой 1000 грн;

• 04.09.01 г. по РКО № 119 к расчетно-платежной ведомости, со­ гласно которой выдано заработной платы 2500 грн, депониро­ вано - 500 грн, списано 2500 грн. На выдачу заработной платы предусмотрено 3 дня.

• 08.09.01 г. по РКО № 120 списано по кассе 500 грн, которые сданы в банк как депонированная заработная плата.

Анализ документов по расчетам с подотчетными лицами свиде­тельствует, что бухгалтер Грабар И. И., возвратившись из коман­дировки 10.09.01 г., составила авансовый отчет о расходовании де­нежной наличности на сумму 350 грн. Остаток подотчетной суммы был удержан из заработной платы в следующем месяце; экспеди­тор Сыч С. Я. отчитался об израсходованных суммах - 1000 грн 05.09.01 г.

До конца месяца больше операций по кассе не было.

320 Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

ВЗГ Задание 8.3.

1. Проверить соблюдение на предприятии целевого использова­ ния денежной наличности.

2. Составить рабочие документы по результатам проверки.

3. Описать дальнейшие действия аудитора. Условие

В АО "Ласуня" остаток по кассе на 17.09.01 г. составил 20 грн.

17.09.01 г. получено с текущего счета в кассу (ПКО № 97 от 17.09.01 г.) 5010 грн для выплаты аванса по заработной плате (Срок выдачи за­работной платы - 3 дня).

• 17.09.01 г. по РКО № 118 выдано под отчет экспедитору Ветро­ вой В. И. 1000 грн;

• 19.09.01 г. по РКО № 98 оприходовано в кассу неиспользованные подотчетные суммы от экспедитора Ветровой В. И. - 980 грн;

• 19.09.01 г. по РКО № 188 списан выданный по расчетно-пла- тежным ведомостям аванс в сумме 5010 грн.

f&? Задание 8.4.

1. Проверьте правильность расчетов по подотчетным суммам по установлению суммы аванса, правильность утвержденного отчета.

2. Установите, были ли допущены нарушения в данной ситуации.

3. Какое влияние имеют данные нарушения на вывод аудитора относительно достоверности показателей отчетности.

Ситуация

При проведении аудита в ООО "Люкс" аудитор решил выбороч­но проверить правильность расчетов с подотчетными лицами, кото­рые были откомандированы за границу.

Документы свидетельствуют, что в октябре 2001 г. директор был в командировке в США.

I. Расчет аванса расходов на командировку в США с 21.10 по 27.10 01 г. директора ООО "Люкс" Прус П. С. (табл. 8.5). Срок пре­бывания в командировке - 5 дней.

(По условиям приглашения принимающая сторона в последний день пребывания в США командированного работника обеспечивает его трехразовым питанием и возмещает расходы по аренде жилого помещения. Билетами к месту командировки и обратно работник обес­печивается приглашенной стороной).

321