Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

другие цели денежной наличности квалифицируется как нецелевое использование средств. Считаются нарушениями также случаи фак­тического использования предприятием (предпринимателем) полу­ченной в банке денежной наличности по целевому назначению, но без предоставления подтверждающих документов.

Контроль за выдачей значительных сумм наличных денег

При осуществлении контроля за соблюдением ведения операций с денежной наличностью особое внимание может отводиться операци­ям по получению предприятием (предпринимателем) значительных сумм (что превышают эквивалент 10000 евро по официальному курсу гривни к иностранной валюте, установленному Национальным бан­ком) со своих банковских счетов и их целевому использованию.

Во время проверки систематизируются в соответствии с банков­скими документами все случаи получения предприятием (предпри­нимателем) значительных сумм наличных средств, а при необходи­мости используются также соответствующие данные учереждений банков, в которых открыты его основной и дополнительные счета.

Во время проверки анализируются объемы денежной наличности, периодичность и структура ее выдачи, динамика в сравнении с пред­шествующими периодами. Обращается также внимание на сроки от­крытия предприятием (предпринимателем) счета; проведение им опе­раций, которые не являются экономически оправданными или проти­воречат действующему законодательству (которые не отвечают харак­теру его деятельности; переводы значительных сумм денежной налич­ности на счета физических лиц; поступление и изъятие со счетов денеж­ной наличности в суммах, которые превышают обычное денежное об­ращение этого предприятия (предпринимателя); внесение на счета де­нежной наличности с дальнейшим переводом ее в краткие сроки друго­му предприятию; систематическое или полное снятие значительных сумм денежной наличности в день ее поступления на счет и т.н.).

Анализируется также выдача денежной наличности в суммах, ко­торые составляют менее 10000 евро, но которые предприятие (пред­приниматель), что проверяется, получало со своего счета регулярно на протяжении короткого периода (недели, декады, месяца).

При необходимости, для контроля за целевым использованием 31 ia-чительных сумм денежной наличности, которые получены предприя­тием (предпринимателем) в учреждении банка, могут осуществлять­ся встречные проверки.

Тема 8. Аудит расчетно-кассовых операций

305

Проверка использования денежной наличности

из выручки на расходы, связанные с оплатой труда

Во время проверки устанавливается соблюдение предприятием действующего порядка расходования наличной выручки, в частнос­ти, осуществления им выплат, связанных с оплатой труда, при нали-ч ии налогового долга.

Кроме того, обращается внимание на то, что в соответствии с пунк­том 2.12 Положения, предприятию, которое имеет налоговый долг, запрещается расходовать денежную наличность из выручки, полу­ченной от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереали­зационных поступлений на выплаты, связанные с оплатой труда, за исключением выплат из-за экстренных (неотложных) обстоятельств, которые могут осуществляться из выручки.

Во время проверки контролирующие органы устанавливают, в какие периоды проверяемое предприятие имело налоговый долг, числящийся в органах государственной налоговой службы Украины. Во время проверки устанавливаются факты проведения предприя­тием в эти периоды указанных выше выплат, связанных с оплатой тру­да, при наличии у него налогового долга. Для этого по записям в кассо­вой книге и по платежным (расчетно-платежным) ведомостям и рас­ходным кассовым ордерам устанавливают суммы и даты осуществле­ния этих выплат из кассы предприятия. На основании кассовой книги и приходных кассовых ордеров обнаруживаются также источники по­ступлений средств (из учреждения банка или из выручки) по суммам и датам, за счет которых осуществлялись вышеупомянутые выплаты.

Также следует обращать внимание на те случаи, когда по одной платежной (расчетно-платежной) ведомости часть выплат осуществ­лялась за счет средств, полученных в учереждении банка, а другая часть — за счет наличной выручки.

С целью проверки указанного вопроса могут также использовать­ся: месячный (квартальный) бухгалтерский баланс.(Положение /стан­дарт/ бухгалтерского учета 2), Главная книга, журналы-ордера, кас­совые книги, приходные и расходные кассовые ордера, платежные (расчетно-платежные) ведомости, банковские выписки и т.п.

Данные о выявленных нарушениях (конкретные даты и суммы) отмечаются в акте проверки.

Проверка соблюдения порядка выдачи наличности под отчет и ее использование

Целью проверки является осуществление контроля за соблюдени­ем предприятиями установленного порядка выдачи наличных средств