Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск 127
б) на уровне показателей финансовых отчетов и категорий операций:
-
показатели финансовых отчетов, на которые могут повлиять искажения, например, счета, ранее скорректированные или те остатки но счетам, получение результата по которым связано с учетом точных учетных оценок;
-
сложность основных операций и других операций, требующих привлечения посторонних специалистов (экспертов);
-
тенденции к убыточной деятельности или незаконному присвое нию активов;
-
момент завершения неординарных и сложных операций;
-
операции, которые не могут быть осуществлены при обычных
обстоятел ьствах.
Образец
Листок оценки присущего риска и риска несоответствия внутреннего контроля
(название предприятия)
Номер
Дата.
Этап работ одобрение заказчика
Составил (а) Дата Проверил
|
Вопросы |
Рис высокий |
к низкий |
Источник информации |
|
1 Внешние факторы присущего риска (общий план отрасли) |
2 |
3 |
4 |
|
Спад производства Депрессия Увеличение деловой активности 2. Влияют ли негативно на развитие предприятий в отрасли: |
Да Да Да Да |
Нет Нет Нет Нет |
|
|
повышение уровня инфляции действующее законодательство |
Да Да |
Нет Нет |
|
ТЕМА 4
128
М
ЕТОДИКА
ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА, АУДИТОРСКИЙ РИСК
Тема 4. Методика проведения аудита, аудиторский риск
5 3-454
129
|
1 |
2 |
3 |
|
|
9. Были ли в отчетном периоде (ожидаются в ближайшее время, после его окончания) изменения: |
|
|
|
|
в составе руководства |
Да |
Нет |
|
|
в составе собствеников |
Да |
Нет |
|
|
формы собственности |
Да |
Нет |
|
|
10.Существует ли четкое распределение функциональных обязанностей на предприятии? |
Нет |
Да |
|
|
11 .Совпадает ли реальное распределеление полномочий членов руководства с формальными обязанностями? |
Да |
Нет |
|
|
12.Предусмотрен ли организационной структурой предприятия орган внутреннего контроля: |
|
|
|
|
ревизионная комиссия |
Да |
Нет |
|
|
отдел внутреннего аудита |
Да |
Нет |
|
|
другие(указать) |
Нет |
Да |
|
|
13.Понимает ли руководство важность бухгалтерского учета? |
Да |
Нет |
|
|
] 4.Существует ли конфликт между руководством и главным бухгалтером? |
Да |
Нет |
|
|
15.Проводятся ли инвентаризации перед составлением годовой отчетности? |
Нет |
Да |
|
|
16.Заключены ли договора о материальной ответственности в предусмотренных законодательством случаях? |
Нет |
Да |
|
|
17.Были .ти изменения в составе традиционных пользователей отчетности за отчетный период, или предусматриваются в ближайшее время посте его окончания (указать, какие именно)? |
Да |
Нет |
|
|
18.Были ли случаи краж, злоупотреблений на предприятии? |
Да |
Нет |
|
|
19.Наблюдается ли частая текучесть кадров среди: |
|
|
|
|
работников бухгалтерии |
Да |
Нет |
|
|
материально ответственных лиц |
Да |
Нет |
|
|
20. Является ли предприятие истцом (ответчиком) в судебном деле? |
Да |
Нет |
|
|
2\. Есть ли филиалы (дочерние предприятия)? |
Да |
Нет |
|
|
22. Хватает ли предприятию собственных оборотных средств? |
Да |
Нет |
|
|
23. Используются ли предприятием кредиты? |
Да |
Нет |
|
|
24. Наблюдается ли высокий уровень постоялi) ых расходов? |
|
|
|
|
25. Является ли предприятие убыточным (прибыльным)? |
Да |
Нет |
|
|
26. Были ли значительные финансовые расходы на предприятии? |
Да |
Нет |
|
|
27. Зависит ли предприятие от незначительного количества заказчиков, незначительного количества поставщиков? |
Да Да |
Нет Нет |
|
|
г—' ' |
|
3 |
А |
|
28.Носят ли постоянный характер нарушения обязательств: |
|
|
|
|
поставщиков перед предприятием |
Да |
Нет |
|
|
предприятия перед заказчиками |
Да |
Нет |
|
|
29.Осуществляет ли предприятие несколько видов деятельности? |
Да |
Нет |
|
|
30.Какие формы оплаты преобладают на предприятии: |
|
|
|
|
наличная |
|
|
|
|
безналичная |
|
|
|
|
бартерная |
|
|
|
|
31.Совершались ли нетрадиционные хозяйственные операции на протяжении отчетного периода? |
Да |
Нет |
|
|
32.Какой способ учета реализации продукции применяется на предприятии: |
|
|
|
|
метод начисления |
/la |
Нет |
|
|
кассовый метод |
Да |
Нет |
|
|
33.Высока ли степень сложности совершаемых хозяйственных операций? |
fa |
Нет |
|
|
34.Ведет ли предприятие внешне-экономическую деятельность? |
Да |
Нет |
|
|
35.Используются ли на предприятии: |
|
|
|
|
ручная обработка учетной информации |
Нет |
Да |
|
|
компьютерная |
Да |
Нет |
|
|
36.Совершались ли проверки деятельности предприятия в отчетном году: |
|
|
|
|
Государственной налоговой инспекцией |
Да |
Нет |
|
|
вышестоящей организацией |
Да |
Нет |
|
|
другими уполномочеными на проверку органами (указать какие именно) |
Да |
Нет |
|
|
37.Проводился ли аудит в предыдущем отчетном периоде? |
Да |
Нет |
|
|
38. Менялся ли аудитор предприятия? |
Да |
Нет |
|
|
39. Применялись ли к предприятию значительные санкции по налогам и платежам: |
|
|
|
|
в предыдущем отчетном периоде |
Да |
Нет |
|
|
на протяжении отчетного периода |
Да |
Нет |
|
|
40. При предыдущем аудите: |
|
|
|
|
поднимались ли вопросы ограничения аудита |
Да |
Нет |
|
|
возникали ли споры по поводу размера оплаты |
Да |
Нет |
|
|
другие конфликты с работниками аудиторской фирмы |
Да |
Нет |
|
|
зафиксированы недостатки в системе внутреннего контроля |
Да |
Нет |
|
|
.нарушалась независимость аудиторов |
Да |
Нет |
|
|
41. Были ли в отчетном периоде изменения в учетной политике предприятия? |
Да |
Нет |
|
130