Забалансовые операции коммерческих банков

В настоящее время некоторые виды банковской деятельности настолько усложнились, что они требуют:

- специального лицензирования;

- составления специальных суббалансов,

т.е. баланса в балансе – например, трастовые и депозитарные операции.

1. Депозитарные операции.

Данные виды деятельности могут осуществляться небанковскими организациями в качестве самостоятельной деятельности. В РФ, например, созданы и функционируют депозитарии. В то же время, почти все коммерческие банки имеют право и должны заниматься депозитарной деятельностью, причем депозитарные операции отражаются на отдельном балансе (Д), включаемом в состав основного своей итоговой суммой. Это операции по хранению ценных бумаг клиента или собственных (банка), их купля-продажа, получение по ним дохода (процентов, дивидендов) и др. Каждая бумага имеет свой счет депо, так же как и клиенты – владельцы. Бумаги отражают в активе депозитарного баланса, а наименование клиентов-держателей – в пассиве. Баланс выводится ежедневно, в нем отражены операции за день. Отчет по депозитарным операциям сдается в ЦБ РФ ежеквартально, из него видно, какие бумаги хранятся в данном коммерческом банке.

Любой клиент может заключить с банком договор депо и заниматься куплей-продажей ценных бумаг по всему миру, т.е. осуществлять переводы ценных бумаг со счета на счет как безналичные деньги. Для этого банки заключают между собой межпозитарные договора ностро и лоро.

В Западных странах функционируют единые национальные депозитарные системы, где все операции ведутся в режиме реального времени, т.к. большинство видов ценных бумаг сейчас имеют безналичную форму, как и деньги, т.е. это запись на лицевом счете владельца у регистратора ценных бумаг (в реестрах).

2. Трастовые операции

Трастовые операции – их развитию был дан толчок в 70-е годы благодаря конкуренции небанковских организаций (ПИФов) на рынке ссудного капитала за вклады физических и юридических лиц.

Траст – это особая форма банковских операций, когда банк выступает доверенным лицом, управляющим средствами клиента. Согласно договору, доверенное лицо приобретает право распоряжаться имуществом, переданным в траст, а прибыль является доходом клиента.

Из опыта комбанков западных стран выделяют:

• Персональные трасты – для физических лиц, включают:

- распоряжение имуществом;

- опекунские функции и операции по договорам (в РФ – это управление портфелем ценных бумаг клиента);

- операции с недвижимостью (эскроу).

• Корпоративные трасты – для юридических лиц.

Большинство фирм на Западе создают значительные фонды, которые предназначены:

- для выплат пенсий персоналу;

- для выплат премий за повышение производительности труда, сокращение затрат, роста продаж – фонд участия в прибылях;

за лояльность и преданность фирме, длительный срок службы – участие в капитале (обычно выплачивают акциями фирмы).

Эти целевые денежные средства передаются в трастовые отделы крупных надежных банков, которые инвестируют их в разные ценные бумаги, недвижимость и др., т.е. управляют ими с целью получения прибыли, минимизации налогов.

Корпоративные трасты могут быть связаны с управлением акциями (облигациями) фирмы:

1. Выпуск акций или облигаций (регистрация, подготовка проспектов эмиссий).

2. Размещение этих ценных бумаг – первичное (т.е. продажа и ведение списков акционеров).

3. Хранение ценных бумаг – депозитарные операции.

4. Осуществление функций агента по выплате дивидендов.

5. Помощь в проведении собраний акционеров.

6. Консультирование по корпоративным ценным бумагам.

Банки могут являться управляющими предприятиями-банкротами (Англия), если комитет кредиторов заключает такой договор с банком. Трастовые операции комбанков западных стран не отражаются в балансах. При этом сумма забалансовых операций у коммерческих банков значительно больше балансовых. А в баланс попадает только комиссионное вознаграждение за вычетом расходов. Комиссионное вознаграждение за трастовые операции могут быть либо в процентах к сумме передаваемого имущества, либо как часть ежегодного дохода от управления.

Российские комбанки могут также выполнять трастовые операции. В РФ нормативной базой доверительного управления является глава 53 ГК РФ, а также инструкция ЦБ РФ №63 от 1997 г. «О порядке осуществления операций доверительного управления». Для осуществления таких операций комбанки должны получать специальную лицензию ЦБ РФ.

В РФ с 1997 года коммерческим банкам разрешено создавать ОФБУ – общественные фонды доверительного управления. Средства этих фондов не входят в баланс, а показываются отдельно, даже проплачиваются по отдельному корсчету в РКЦ. Все операции отражаются в отдельном балансе.

ОФБУ – это российский вид коллективного доверительного управления, аналогичный ПИФ, где вместо управляющей компании выступает банк.

ОФБУ подтверждает передачу денег в доверительное управление путем выдачи сертификата долевого участия своему клиенту. Каждый ОФБУ имеет свою инвестиционную декларацию (структуру активов ОФБУ). Отчетность о деятельности ОФБУ должна представляться клиентам.

ОФБУ регистрируется в ЦБ.

В траст - отделы могут передаваться средства страховых компаний, пенсионных фондов, инвестиционных компаний для их размещения в РЦБ и др. направлениях. Банк распоряжается ими самостоятельно, но во всех документах надо ставить Д.У. (согласно ГКРФ). Эти средства отражаются за балансом, т.к. они не принадлежат банку. Банк получает только комиссионное вознаграждение за трастовые операции.

3. Лизинговые операции

Лизинговые операции – связаны с арендой имущества и имеют сложный характер. В них участвуют три стороны:

1. Лизингодатель – банк-собственник имущества;

2. Лизингополучатель – арендатор имущества;

3. Поставщик – производитель или продавец имущества.

Имущество – это новое, усовершенствованное оборудование. Оно дорогое, и у фирмы не хватает собственной прибыли и амортизационных ресурсов для приобретения. Поэтому фирма ищет банк, или специализированную лизинговую компанию, где есть деньги. Заключаются несколько договоров на поставку оборудования, на аренду, выкуп и др. Банк покупает оборудование, сдает его в аренду и ставит на свой баланс. Фирма-арендатор уплачивает банку арендные (лизинговые) платежи, достаточные для полной амортизации оборудования, погашения процентов за кредит и страховку. В состав лизингового платежа входит также возмещение налога на имущество у лизингодателя по арендуемому оборудованию. Т.е. арендатор пользуется досрочным кредитом банка, т.к. после погашения первоначальной стоимости оборудования оно переходит в его собственность и списывается с баланса банка. Арендная плата целиком относится на издержки производства, что снижает налогооблагаемую прибыль, но увеличивает цену продукции.

Банк начисляет на сданное в аренду оборудование амортизацию и также уменьшает налогооблагаемую прибыль. Но при этом у банка выше налог на имущество и появляются новые риски: порча, кража, разрушение, преждевременный износ, использование не по назначению – банки должны проверять имущество на месте. Возмещение рисков учитывается в процентной ставке по кредиту за арендуемое имущество.

У поставщика – ему выгодней всего, т.к. он ускоряет реализацию, научно-технический прогресс в обществе в целом. Укрепляется его ликвидность и платежеспособность, финансовое положение улучшается. Поэтому лизинг выгоден и широко используется на Западе, где разработано множество его видов (финансовый – долгосрочная аренда с выкупом, операционный – краткосрочная аренда). Срок аренды может быть короче срока износа. Тогда выкуп производится по остаточной стоимости.

Финансовый лизинг – это долгосрочное кредитование лизингополучателя на срок аренды.

Оперативный лизинг – аренда короткая. Возмещается лишь часть стоимости оборудования. Поэтому оно сдается в аренду несколько раз. Страхование и техобслуживание такого оборудования лежит на лизингодателе. Поэтому таким лизингом занимаются специализированные фирмы, а не банки.

У нас невыгодно из-за НДС и других налогов, низкой амортизации и небанковских рисков – кражи, разрушений и т.д.

4. Факторинговые операции.

Международный инструмент унификации частного права определяет, что факторинговая операция должна включать минимум два признака из следующих четырех:

1. Ведение бухучета реализации продукции поставщика;

2. Кредитование поставщика в форме оплаты отгрузки;

3. Инкассирование задолженности за отгруженную продукцию;

4. Страхование поставщика от кредитного риска.

Банк заключает договор (обычно это малое предприятие) на факторинговое обслуживание – т.е. оплачивает клиенту его документы по отгрузке продукции (80-90%) и взыскивает долг с покупателя продукции. Таким образом, соблюдается второй, третий и четвертый признаки из вышеназванных.

В отдельных случаях ведется бухучет у поставщика по операциям отгрузки, реализации, оплаты налогов. Одновременно банк кредитует это предприятие, возлагая на себя кредитный риск.

Б АНК

оплата взыскание долга