16. Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку

До касових документів, визначених Інструкцією про касові операції №337, якими оформляються касові операції, належать: заява на переказ готівки (додаток ), прибутково-видатковий касовий ордер (додаток ), заява на видачу готівки (додаток ), прибутковий касовий ордер (додаток ), видатковий касовий ордер (додаток ), грошовий чек (додаток ), а також рахунки на сплату платежів та документи, установлені відповідною платіжною системою для відсилання переказу готівки.

Операції з приймання готівки в національній та іноземній валютах від клієнтів через каси банків України відображаються в бухгалтерському обліку на підставі відповідних прибуткових касових документів такими бухгалтерськими проведеннями:

• приймання готівки від юридичних осіб для зарахування на їх поточні рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002) Кредит рахунків коштів на вимогу (2520, 2530, 2600, 2650)

• приймання готівки для зарахування на розподільчі рахунки в іноземній валюті у випадках, передбачених законодавством України:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002) Кредит рахунку 2603 П Розподільчі рахунки СГ

• приймання готівки від фізичних осіб для зарахування на поточні, вкладні (депозитні) рахунки:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002)-Кредит рах. коштів на вимогу, вкладних рахунків (2620(5),2630(5)

• приймання готівки від фізичних та юридичних осіб для зарахування на рахунки інших юридичних та фізичних осіб:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002) Кредит рахунків клієнтів (2520, 2530, 2600, 2620, 2650, 2902)

Операції з приймання готівки в національній валюті від фізичних та юридичних осіб та готівки в іноземній валюті від фізичних осіб для здійснення переказу без відкриття рахунку та виплати переказу отримувачу готівкою відображаються такими бухгалтерськими проведеннями:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002)-Кредит рахунків КЗ за операціями з клієнтами банку (2902, 2909)

• видача переказу клієнту без відкриття рахунку в банку:

Дебет рахунків КЗ за операціями з клієнтами банку (2902, 2909)-Кредит рахунків готівкових коштів (1001, 1002)

Отримані комісійні доходи за послуги банку, що сплачені готівкою, відображаються в бухгалтерському обліку через запис:

Дебет рахунків готівкових коштів (1001, 1002) Кредит рахунку 6110 П

17. Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.

Без відкриття поточного рахунка підприємство не має права вести будь-який вид господарської діяльності.

Поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і здійснення розрахунково - касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.

До поточних рахунків також належать:

- рахунки за спеціальним режимами їх використання, що відкриваються у випадках, передбачених законами України або актами Кабінету Міністрів України;

- поточні рахунки типу "Н", що відкриваються в національній валюті офіційним представництвам і представництвам юридичних осіб-нерезидентів, які не займаються підприємницькою діяльністю на території України;

- поточні рахунки типу "П", що відкриваються в національній валюті постійним представництвам;

- карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за платіжними картками;

- поточні (накопичувальні) рахунки виборчих фондів.

Вкладний або депозитний рахунок- це рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання коштів, що передаються клієнтом банку в управління на встановлений строк та під визначений % відповідно до умов договору.

Кореспонденський рах.-це рах.,що відкривається одним банком іншому для здійснення міжбанківських переказів.

Встановлення кореспондентських відносин може відб. шляхом взаємного відкриття або односторонньго. При цьому рахунки, які відкр. в банку для банку-кореспондента наз. ЛОРО(П) – 1600, а рах., відкриті в банку-кореспонденті – НОСТРО (А) – 1500.

Для кориспонденських розрахунків використовують рахунки: 1200,1300,1500,1600

Для обліку поточних рахунків в Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках призначені розділи 25 „Кошти бюджету та позабюджетних фондів України” та 26 „Кошти клієнтів банку”. Кожному суб'єкту господарської діяльності в межах рахунку четвертого порядку 2600 АП «Кошти на вимогу суб'єктів господарювання» (поточний рахунок) відкривається аналітичний поточний рахунок. До суб'єктів господарської діяльності належать усі юридичні особи, у тому числі організації та установи, а також підприємці, які здійснюють свою діяльність без створення юридичної особи.

Аналітичний рахунок клієнта може мати від 5 до 14 знаків та будуватись у такий спосіб: 2600 ВЕЕЕЕЕЕЕЕЕ,

де В — ключовий розряд (1 знак) – код введення оператором в автоматизовану мережу банку визначеного рахунку;

ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ — аналітичний сегмент, що формується банком самостійно і може нести таку інформацію:

Е — резидентність (резидент, нерезидент) — 1 цифра;

ЕЕ-ЕЕЕЕЕЕ — код контрагента (порядковий номер клієнта в книзі реєстрації відкритих рахунків, не регламентується -2-6 цифр); ЕЕЕ — код валюти (3 цифри);

ЕЕ – порядковий номер відкриття поточного рахунку (2 цифри, наприклад, поточний рахунок №1 – 01);

ЕЕ – характеристика аналітичного рахунку (2 цифри – вказує на належність рахунку до класу балансу).