- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
Дивіденди — це частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до часток їхньої участі у власному капіталі підприємства. Основним джерелом сплати дивідендів за акціями є чистий прибуток.
Дивіденди за акціями визначають у гривнях на акцію або як процент від номінальної вартості та сплачують після їх оголошення загальними зборами акціонерів або радою банку. Нараховують дивіденди на дату оголошення, а сплачують вже після цієї дати.
Дивіденди нараховують у процесі розподілу прибутку.
► Після прийняття рішення про виплату дивідендів
Дт 5040 Кт 3631
► На дату виплати дивідендів у бухгалтерському обліку
Дт 3631 Кт Рахунки грошових коштів, поточні рахунки
► Утриманий податок на дивіденди (30%) може вноситися до бюджету до виплати дивідендів або одночасно з нею
Дт 3631 Кт 3622
► Нарахований на дивіденди податок сплачується до бюджету
Дт 3622 Кт Кореспондентський рахунок банку в НБУ
► На підставі витягу з протоколу загальних зборів акціонерів про спрямування дивідендів на збільшення статутного капіталу
Дт 5040 Кт 5003
► Після реєстрації збільшеного розміру статутного капіталу банку в порядку, визначеному чинним законодавством, виконується такий бухгалтерський запис
Дт 5003 Кт 5000
У разі відмови уповноважених органів у реєстрації збільшеного розміру статутного капіталу дивіденди, враховані на рахунку 5003, за рішенням акціонерів банку, можуть бути спрямовані у фонди банку (загальні або резервні) або повернуті акціонерам (через рахунок 3631). Залежно від способу виплати, відповідно до чинного законодавства, виплачені акціонерам (учасникам) банку дивіденди відображають в обліку таким чином:
Дт 3631 Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів
або
Дт 3631 Кт 5002
Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
Емісійна різниця – це різниця між номінальною вартістю та ціною викупу. Вона буває додатною і відємною.
Цю різницю відносять на рахунок 5010 "Емісійні різниці" у межах залишку цього пасивного рахунку. В обліку операції викупу акцій відображують такими бухгалтерськими записами:
► Викуп власних акцій за номінальною вартістю
Дт 5002 - на номінальну вартість акцій
Кт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів)
► Викуп власних акцій за ціною вищою, ніж номінальна вартість
Дт 5002 - на номінальну суму акцій
Дт 5010 - на суму різниці між номінальною вартістю та ціною викупу
Кт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів)
► У разі недостатності залишку на рахунку 5010 "Емісійні різниці"
Дт 5002 - за номінальною вартістю
Дт 5022, 5030 - у разі недостатності залишку коштів на рахунку 5010
Кт Рахунки грошових коштів, поточний рахунок
► Викуп власних акцій за ціною нижчою, ніж номінальна вартість
Дт 5002 - на номінальну вартість акцій
Кт 5010 - на різницю між номінальною вартістю та ціною викупу
Кт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів) - на ціну викупу.
В обліку операції перепродажу викуплених акцій відображують такими бухгалтерськими записами:
► Продаж за номінальною вартістю
Дт Рахунки для обліку грошових коштів (поточні рахунки клієнтів) - на номінальну вартість проданих акцій
Кт 5002 Власні акції (частки, паї), викуплені в акціонерів (учасників)
► Продаж за ціною, вищою номінальної вартості
Дт Рахунки для обліку від грошових коштів (поточні рахунки клієнтів) - за ціною продажу
Кт 5002 - на номінальну вартість акцій
Кт 5010 - на різницю між номінальною вартістю та ціною продажу.
Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
Акції власної емісії (частки, паї) можуть бути предметом викупу з дальшим їх розміщенням або анулюванням.
У системі бухгалтерського обліку викуплені акції обліковуються за рахунком 5002 КП «Власні акції (частки, паї), що викуплені в акціонерів (учасників)».
Процедура викупу акцій (часток, паїв) здійснюється за такими правилами:
За рахунком 5002 викуплені акції (частки, паї) обліковуються за їхньою номінальною вартістю.
Викуп власних акцій в акціонерів банку за ціною, що перевищує їхню номінальну вартість
Якщо акції викуповуються за ціною, нижчою від їх номінальної вартості, то за кредитом рахунка 5010 відображається сума перевищення номінальної вартості всього обсягу викуплених акцій над ціною їх викупу.
За недостатності залишку коштів за рахунком 5010 та потреби викупити акції за ціною, вищою від номіналу, джерелом покриття різниці (між ціною викупу і номіналом) виступає нерозподілений прибуток минулих років (рахунок 5030 П) або кошти інших фондів банку (рахунок 5022 П).
Викуплені акції мають бути розміщені серед нових акціонерів протягом року з дня їх викупу.
1.Викуп акцій. Д-т 3120 К-т 1200
Д-т 5000 К-т 5000 субрахунок «Акції, що знаходяться у власності банку» 2. Перепродаж викуплених акцій. Д-т 1001,1200 К-т 3120
Одночасно на відображення за статутним фондом, що акції вже не перебувають у власності банку: Д-т 5000 субрахунок «Акції, що знаходяться у власності бачку» К-т 5000