- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
Депозити класифікуються за такими ознаками: за категоріями вкладників та за строками використання коштів. За категоріями вкладників депозити поділяються на:
- депозити суб’єктів господарської діяльності;
- депозити фізичних осіб;
- депозити банків.
За строками використання коштів депозити поділяються на:
- депозити до запитання;
- строкові депозити.
Вклади (депозити) на вимогу - це грошові кошти або банківські метали, що розміщені вкладниками в банках на умовах видачі вкладу (депозиту) на першу вимогу вкладника або здійснення платежів за розпорядженням власника рахунку.
Вклади (депозити) строкові - це грошові кошти або банківські метали, розміщені вкладниками в банку на визначений договором строк.
Сума, строки та умови приймання вкладів (депозитів) визначаються між банком та вкладником на договірних засадах.
Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
На дату залучення коштів на вклад (депозит) в обліку здійснюється таке бухгалтерське проведення:
Дт 1001, 1002, 1101, 1102, 2600, 2620, 2650 - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунки клієнтів
Кт 1332, 1335, 1610, 1612, 1615, 2525, 2546, 2600, 2610, 2615, 2620, 2625, 2630, 2635, 2650, 2651, 2652, 2655 - рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів)
Повернення вкладу (депозиту) у визначений договором банківського вкладу (депозиту) строк відображається в обліку таким бухгалтерським проведенням:
Дт рахунків для обліку залучених вкладів (депозитів) - на суму вкладу (депозиту) з урахуванням суми процентів у разі їх капіталізації;
Кт рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунків клієнтів.
Якщо вкладник не вимагає повернення суми строкового вкладу після закінчення строку, установленого договором банківського вкладу, то такий вклад переноситься на рахунок з обліку вкладів на вимогу, якщо інше не встановлено договором, наприклад, для фізичної особи: Дт 2630 Кт 2620
Сума несплаченого у визначений договором строк залученого вкладу (депозиту) на міжбанківському ринку в бухгалтерському обліку відображається таким проведенням:
Дт 1610, 1612, 1615 - рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів) Кт 1617
Погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку відображається таким бухгалтерським проведенням:
Дт 1617 Кт 1101, 1102, 1200 - рахунки для обліку грошових коштів та банківських металів
Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
Для розрахунку нарахованих процентів комерційні банки можуть використовувати номінальну або фактичну процентну ставку.
При використанні номінальної процентної ставки сума процентів за депозитом розраховується шляхом множення номіналу депозиту на процентну ставку, що вказана в депозитному договорі.
За допомогою фактичної процентної ставки сума процентів визначається за певний період з урахуванням раніше сплачених процентів шляхом застосування номінальної процентної ставки до номіналу депозиту, збільшеного на суму раніше сплачених процентів.
Нарахування процентів за депозитами відображається проведенням:
Дт рахунків груп 700, 701, 702, 703, 704, 707 Кт рахунків нарахованих витрат
Сплачені авансом проценти не рідше одного разу на місяць протягом строку депозиту амортизуються з віднесенням відповідної суми на процентні витрати. При цьому здійснюється така бухгалтерська проводка:
Дт рахунків груп 700, 701, 702, 703, 704, 707 Кт 3500
Якщо після закінчення дії депозитного договору депонент не отримує проценти, то згідно з умо¬вами договору несплачені нараховані проценти приєднуються до депозиту або враховуються за ра¬хунками нарахованих витрат.
Проценти за депозитом можуть сплачуватися:
• при погашенні депозиту;
• періодично;
• авансом.
Якщо проценти сплачуються на дату погашення депозиту, то банк здійснює такі проведення:
Дт рахунку нарахованих витрат — на суму процентів
Дт рахунку депозиту (вкладу) — на суму номіналу депозиту
Кт рахунків - поточних, кореспондентських, каси, депозитних (вкладних).
Наприклад, банк сплачує проценти на дату погашення короткострокового вкладу фізичної особи: Дт 2638 + Дт 2630 Кт 1001
У разі сплати процентів періодично після дати нарахування, банк здійснює таке проведення:
Дт рахунків нарахованих витрат Кт рахунків поточних, кореспондентських, каси, депозитних (вкладних) — на суму процентів
Якщо банк при внесенні коштів на депозит сплачує проценти авансом, то сума раніше сплаче-них процентів амортизується щомісячно.
У разі капіталізації процентів сума нарахованих процентів періодично приєднується до депозиту і відображається таким проведенням:
Дт рахунків нарахованих витрат— на суму процентів
Кт рахунків залучених вкладів (депозитів) — на суму процентів
Наприклад, здійснюється капіталізація відсотків по короткостроковому вкладу фізичної особи: Дт 2638 Кт 2630
Якщо за вимогою вкладника вклад (депозит) повертається до закінчення дії договору банківського вкладу (депозиту) і банк здійснює перерахування процентів за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, то на різницю між нарахованими раніше процентами та процентами, що підлягають сплаті за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, банк зменшує свої процентні витрати.
У цьому разі, якщо протягом дії договору банківського вкладу (депозиту) проценти вкладнику не сплачувалися, то в бухгалтерському обліку зменшення суми процентних витрат відображається такими бухгалтерськими проведеннями:
Дт рахунків для обліку нарахованих витрат за залученими вкладами(депозитами) - на суму нарахованих процентів за вкладом (депозитом);
Кт рахунків для обліку грошових коштів та банківських металів, рахунків клієнтів - на суму процентів за вкладом (депозитом) за ставкою, що застосовується до вкладів на вимогу;
Кт рахунків для обліку процентних витрат за залученими вкладами(депозитами) - на різницю між нарахованими та сплаченими процентами за зниженою ставкою.
Якщо проценти сплачувалися вкладнику періодично протягом дії договору банківського вкладу (депозиту), то різниця між раніше сплаченими та перерахованими за ставкою, що застосовується за вкладами на вимогу, процентами повертається банку відповідно до умов цього договору, тобто сплачується вкладником або утримується банком із суми вкладу (депозиту).