- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
План рахунків бухгалтерського обліку банків України посідає важливе місце серед інструментарію фінансового обліку. Процедурами подвійного запису через рахунки фінансового обліку забезпечується інформаційне відображення фінансово-господарської діяльності банку, підтверджене первинними документами.
План рахунків — це систематизований перелік рахунків фінансового обліку, що використовується для реєстрації господарських операцій банку. Головна умова побудови плану рахунків — орієнтація на формування показників фінансової звітності. Його розроблено відповідно до загальноприйнятих у міжнародній практиці принципів і міжнародних стандартів та національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Нова редакція плану рахунків затверджена ПП НБУ від 17.06.04 № 280.
Побудова плану рахунків забезпечує ведення облікових процедур у такий спосіб:
фінансовий облік ведеться за єдиним планом рахунків, обов’язковим до застосування всіма банками другого рівня;
вимірювання об’єктів фінансового обліку підтверджується документально за кожною господарською операцією;
оцінка об’єктів обліку описується обліковою політикою банку, що узагальнює методи визнання вартості об’єктів, яку фіксують за статтями фінансової звітності або визнають у звіті про прибутки та збитки;
узагальнення первинної інформації провадиться спочатку на рахунках аналітичного обліку, а потім на синтетичних балансових рахунках, що їх передбачено планом рахунків;
позабалансові операції відображаються в обліку за системою подвійного запису за допомогою спеціальних контррахунків;
план рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій, тобто зміст операцій, розрахунки за якими провадяться в іноземній валюті, відображається на тих самих рахунках, що й за операціями в національній валюті. Такий підхід свідчить про застосування базового принципу міжнародного обліку — переважання економічного змісту операції над її юридичною формою. Валюта є тільки засобом розрахунку, а економічний зміст операції однаковий: видані кредити, придбані цінні папери незалежно від того, в якій валюті провадиться розрахунок за операцією;
аналітичний облік забезпечується через доповнення синтетичних рахунків плану рахунків загальними і спеціальними параметрами.
За ознакою план рахунків поділено на 9 класів.
Перша категорія — балансові рахунки, які об’єднано в п’ять класів:
Клас 1. Казначейські та міжбанківські операції.
Клас 2. Операції з клієнтами.
Клас 3. Операції з цінними паперами та інші активи й зобов’язання.
Клас 4. Довгострокові вкладення, основні засоби та нематеріальні активи.
Клас 5. Капітал банку.
Друга категорія — рахунки доходів та витрат.
Клас 6. Доходи.
Клас 7. Витрати.
Третя категорія — рахунки управлінського обліку.
Клас 8. Управлінський облік.
Четверта категорія — позабалансові рахунки.
Клас 9. Позабалансові рахунки.
Особливості цього плану рахунків такі:
мультивалютність – суть полягає в обліку операцій з іноземними валютами за тими самими рахунками, що й операції в гривнях;
визнання наявності управлінського обліку;
подвійний запис на позабалансових рахунках.
За кожним класом виділено:
• двозначні рахунки як розділи конкретного класу, які, по суті, дублюють статті активу та пасиву балансу банку;
• тризначні рахунки характеризують групу за розділом;
• чотиризначні — синтетичні рахунки, за якими в підсистемі фінансового обліку через подвійний запис відображається зміст господарських операцій банку.
Окремим класом у плані рахунків виокремлено клас 8 «Управлінський облік». Усі рахунки цього класу банки відкривають самостійно з огляду на власну політику щодо ведення управлінського обліку. Рахунки 8-го класу можуть кореспондувати тільки між собою. Залишки за рахунками управлінського обліку не враховуються під час складання фінансової звітності банку.
Значне навантаження у Плані рахунків несуть рахунки класу 9 «Позабалансові операції». Вони кореспондують тільки між собою.
Слід зазначити, що ознака синтетичного рахунка: активний (А), пасивний (П), активно-пасивний (АП), контрактивний (КА), контр¬пасивний (КП) — вказана за всіма рахунками Плану рахунків, що значно спрощує сприйняття механізму облікової процедури за здійснюваними банком господарськими операціями.