- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
Позабалансовий рахунок — активний, якщо за переведення його на баланс буде дебетуватися балансовий рахунок. Якщо ж банк кредитуватиме балансовий рахунок, то позабалансовий рахунок, відповідно, є пасивним. Усі рахунки згруповано за розділами 90, 91, 92, 93, 95, 96, 97, 98, 99.
Рахунки розділів 90—95 використовуються для обліку зобов’язань та вимог за укладеними, але ще не виконаними договорами – кредитні лінії, дозволений овердрафт, непокриті безвідкличні акредитиви, різні гарантійні зобов’язання, зобов’язання за цінними паперами, спотові, форвардні контракти та договори з купівлі-продажу іноземної валюти й інших фінансових інструментів.
Рахунки розділів 96—98 використовуються для обліку списаних активів, документів, цінностей, розрахунків за операціями з приватизації і довірчого управління.
Позабалансові рахунки кореспондують тільки між собою. Подвійний запис між рахунками забезпечується через контррахунки розділу 99. У межах груп 990 «Контррахунки для рахунків розділів 90—95» і 991 «Контррахунки для рахунків розділів 96—98» контррахунки відкриваються в аналітичному обліку в будь-якому розрізі на розсуд банку.
Позабалансові рахунки поділено на активні та пасивні. Ця ознака конкретизується буквами А або П справа після чотиризначного номера рахунка.
Для реалізації методу подвійного запису на позабалансових рахунках використовується технічний позабалансовий рахунок, який називають контррахунком. Він є контррахунком до будь-якого позабалансового рахунка і має характер активно-пасивний. Контрарні рахунки – це рахунки БО, показники яких використовують для регулювання оцінки об єктів обліку, які відображені на інших рахунках.
Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
Аналітичний облік в банках ведеться згідно з первинними документами. Процедури аналітичного обліку забезпечують деталізоване відображення банківської операції, тобто зазначається дата проведення, вид документа, номер рахунку, сума. До засобів аналітичного обліку банку можна віднести особові рахунки клієнтів, штафелі, картотеки документів, операційні журнали тощо. Дані аналітичного обліку становлять базу економічного аналізу та використовуються для групування за балансовими рахунками інформації, яка далі подається у фінансовій звітності.
Усі номери рахунків аналітичного обліку (крім рахунків бюджету) формуються за такою схемою:
АААА К ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ , де
АААА – номер балансового (позабалансового) рахунку;
К – ключовий (контрольний) розряд;
ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ – інформація про аналітичний рахунок.
Довжина номеру рахунку не є фіксованою: максимально – 14 знаків, мінімально – 5.
Сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ визначається банком самостійно. До його складу може включатись код контрагента, порядковий номер рахунку, номер філії, код валюти тощо.
Синтетичний облік – це узагальнюючий облік. Він ведеться без деталей у грошовому вираженні і дає загальне уявлення про операції, а також зміни в балансі банку. До матеріалів синтетичного обліку належать щоденний баланс, касові журнали, зведені обігово-сальдові відомості, які складаються в автоматичному режимі.
Баланс банку може складатись у розгорнутій формі (за всією номенклатурою діючих рахунків) або за скороченою формою (за статтями балансу). Відображення інформації в балансі відбувається за допомогою методу подвійного запису, зумовленого бухгалтерським рівнянням:
А= П= Зоб.+Кап.
Є такі види балансу:
1. Сальдовий – складається за залишками рахунків на певну дату
2. Пробний – проміжний (робочий), його призначення – контроль за правильністю відображення операцій в БО
3. Звітний – складається за структурою плану рахунків.