- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
Валютообмінні операції, які банки виконують з ініціативи та з доручення клієнтів, називають операціями роздрібного ринку. Міжбанківські угоди, за якими банки торгують валютами між собою (з власної ініціативи), відносять до операцій оптового ринку. Як правило, міжбанківські угоди укладаються на умовах спот або форвард. Угода спот вважається найпоширенішою операцією валютного ринку. Як уже зазначалося, угода спот є контрактом на продаж або купівлю певної суми валюти за поточним курсом (спот-курс) продавця, причому дата розрахунків — не пізніше другого робочого банківського дня після підписання угоди. Цей проміжок часу між датою угоди і датою валютування необхідний для обміну підтвердженнями про угоду між банками-учасниками, погодження місця й термінів поставки валют тощо.
За планом рахунків для обліку операцій спот передбачено такі рахунки:
9200 (активний) «Валюта та банківські метали, які куплені за умовами спот»;
9210 (пасивний) «Валюта та банківські метали, які продані за умовами спот».
Національний банк України опрацьовує можливість зміни методики обліку балансових позицій, зокрема скасування записів на рахунках:
3800 «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;
3801 «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів».
Такий підхід ураховує міжнародну практику обліку валютних операцій.
Згідно з цим методом проведення на позабалансових рахунках не виконуються.
Банк має відображати операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за умовами спот на дату операції такими бухгалтерськими проводками: а) на суму валюти та банківських металів до отримання, що придбані за умовами спот:Д-т 3540; К-т3800; б) на суму валюти та банківських металів до відправлення, що продані за умовами спот: Д-т 3800; К-т 3640. Одночасно банк здійснює таку бухгалтерську проводку: Д-т 3801 - на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що придбані; К-т
3801 - на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що продані;
6204 - на суму позитивної різниці між гривневим еквівалентом проданої та купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют або Д-т 6204 - на суму від'ємної різниці між гривневим еквівалентом проданої та купленої іноземної валюти за офіційним курсом гривні до іноземних валют; 3801 - на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що придбані; К-т 3801 - на суму гривневого еквівалента іноземної валюти та банківських металів, що продані. Банк має відображати операції з купівлі-продажу іноземної валюти та банківських металів за умовами спот на дату розрахунку такими бухгалтерськими проводками: а) на суму отриманої (придбаної) іноземної валюти та банківських металів: Д-т 1500, 1600; К-т 3540; б) на суму проданої (відправленої) іноземної валюти та банківських металів: Д-т 3640; К-т 1500, 1600.