- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Облік цінних паперів власної емісії.
Облік залучених коштів, одержаних у результаті випуску облігацій підприємства, ведуть на рахунку «Довгострокові зобов’язання по облігаціях».До нього відкривають три субрахунки, на яких обліковують:— зобов’язання по облігаціях;— премії на випущені облігації;— дисконт по випущених облігаціях. При аналітичному обліку на рахунку «Довгострокові зобов’язання по облігаціях» слід враховувати вид випущених цінних паперів, строк погашення позичок.У разі одержання коштів від випуску облігацій роблять відповідні записи в дебет рахунків: «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Розрахунки по оплаті праці» та інші, а також в кредит рахунка «Довгострокові зобов’язання по облігаціях». Нарахування процентів по облігаціях відображається записами: дебет рахунка «Фінансові витрати» та кредит рахунка «Розрахунки з працюючим» на суму, нараховану тим, хто працює на підприємстві, або кредит рахунка «Розрахунки з іншими кредиторами» — нараховану підприємствам. При погашенні позики роблять записи в дебет рахунка «Довгострокові зобов’язання по облігаціях», а також в кредит рахунків «Каса», «Розрахунковий рахунок», «Розрахунки з оплати праці» та ін. За борговими цінними паперами власної емісії протягом періоду від дати продажу до дати його погашення не рідше одного разу на місяць нараховуються проценти та амортизується дисконт (премія) із зарахуванням нарахованих сум на рахунки групи 705
Облік цінних паперів власного боргу.
Банк може здійснювати мобілізацію грошових коштів (фінансових ресурсів), пропонуючи кредиторам банківські продукти у формі власних ощадних сертифікатів, векселів, облігацій та інші цінні папери власного боргу. Пасивні операції з цінними паперами відображають на рахунках 33 розділу "Цінні папери власного боргу та похідні фінансові інструменти" Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках: 330 ,331 ,332 ,333,334 Боргові цінні папери можуть бути реалізовані банком за номінальною вартістю, з дисконтом або премією. Складові вартості боргових цінних паперів відображаються в обліку окремо. Операції з продажу цінних паперів власного боргу відображають у бухгалтерському обліку такими проведеннями. У разі продажу за номінальною вартістю Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів Кт (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу У разі продажу з дисконтом Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів Дт (3306, 3316, 3326, 3336, 3346) - на суму дисконту Кт (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу У разі продажу з премією Дт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів Кт (3307, 3317, 3327, 3337, 3347) - на суму премії Кт (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу. Сума амортизації дисконту (премії) за звітний період розраховується за методом ефективної ставки процента і відображується в бухгалтерському обліку такими проведеннями: ► Амортизація дисконту Дт (7050-7054) Кт (3306, 3316, 3326, 3336, 3346)► Амортизація премії Дт (3307, 3317, 3327, 3337, 3347) Кт (7050-7054) ► Нарахування та сплати процентів за цінними паперами власного боргу а) нарахування витрат Дт (7050-7054) Кт (3308, 3318, 3328, 3338, 3348). б) виплата процентів за борговими цінними паперами Дт (3308, 3318, 3328, 3338, 3348) Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів. У разі настання терміну погашення в бухгалтерському обліку здійснюється амортизація залишкової частини неамортизованого дисконту (премії). Погашення боргових цінних паперів відображується такими бухгалтерськими проведеннями: Дт (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу Дт 3308, 3318, 3328, 3338, 3348) - на суму нарахованих процентів Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів. Дострокове погашення цінних паперів у бухгалтерському обліку відображується такими проведеннями: Дт (3300, 3305, 3310, 3315, 3320, 3330, 3340) - на суму номіналу Дт (3308, 3318, 3328, 3338, 3348) - на суму нарахованих процентів Дт/Кт Рахунки для обліку неамортизованої премії/ дисконту за цінними паперами, емітованими банком - на суму залишку Дт/Кт Рахунки для обліку процентних витрат за цінними паперами власного боргу - на суму надлишково нарахованих Кт Рахунки для обліку грошових коштів, рахунки клієнтів - на суму, що виплачена клієнтові.