- •Зміст, положення, норми та правила облікової політики банку. Фінансова звітність банків, її користувачі та якісні аспекти.
- •Характеристика та особливості побудови Плану рахунків бухгалтерського обліку в банках.
- •Необхідність запровадження контррахунків та їх використання під час обліку операцій за принципами
- •Номенклатура рахунків позабалансового обліку та механізм подвійного запису на позабалансових рахунках банку.
- •Характеристика та особливості синтетичного та аналітичного обліку в банках.
- •Склад капіталу банку і відображення його елементів за класом 5 Плану рахунків бухгалтерського обліку банків.
- •Облік операцій з нарахування дивідендів та розрахунків з акціонерами.
- •Визначення емісійних різниць та приклад їх обліку в банку. Облік операцій викупу власних акцій банку, що знаходяться у власності акціонерів ( викуп, розміщення, анулювання).
- •Класифікаційні групи доходів (витрат) банку і їх взаємозв’язок із Планом рахунків. Облік процедури згортання доходів і витрат банку.
- •2.1 Перепродаж акцій за ціною, вищою від
- •Облік фінансових результатів і їх розподілу. Порядок закриття рахунків доходів і витрат.
- •Правила обліку доходів і витрат банку. Облік операцій за рахунками «Доходи майбутніх періодів» та «Витрати майбутніх періодів».
- •Особливості формування і обліку резервів.
- •Порядок забезпечення та облік операцій з підкріплення банків готівкою.
- •Касові операції банків із клієнтами та методика бухгалтерського обліку
- •Відкриття банками рахунків клієнтів та використання коштів за ними.
- •Облік розрахунків із застосуванням платіжних доручень, платіжних вимог-доручень і платіжних вимог.
- •Облік безготівкових розрахунків чеками.
- •Облік розрахунків акредитивами.
- •Облік коштів за операціями з емісії та видачі банківської платіжної картки
- •Облік розрахунків з використанням карткових рахунків юридичних і фізичних осіб.
- •Відображення, класифікація і характеристика груп видів кредитів у плані рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •Облік основної суми боргу за кредитними операціями банку.
- •Облік нарахування і сплати відсотків за кредитними операціями банків.
- •Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
- •Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
- •Облік операцій з повернення раніше списаної безнадійної заборгованості за основним кредитним боргом та нарахованими процентними доходами
- •Облік позабалансових зобов’язань із кредитування
- •Види депозитів (вкладів) за суб’єктами ринку та за строковістю. Відмінності депозиту від вкладу.
- •Облік залучення і повернення номіналу депозиту.
- •Облік нарахування і сплати банком відсотків за різними методами, в тому числі капіталізації депозиту.
- •Облік міжбанківських вкладних (депозитних) операцій.
- •Облік випуску, розміщення і погашення банком депозитних (ощадних) сертифікатів.
- •Класифікація цінних паперів та операцій з ними.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у торговому портфелі банку.
- •Облік операцій банку з акціями та іншими цінними паперами з нефіксованим прибутком у портфелі банку на продаж.
- •Облік операцій банку з борговими цінними паперами у портфелі банку до погашення.
- •Облік переоцінки цінних паперів в різних портфелях банку.
- •Облік зменшення корисності цінних паперів та формування резервів.
- •Облік реалізації цінних паперів.
- •Облік інвестицій в асоційовані і дочірні компанії.
- •Облік переведення цінних паперів з одного портфеля до іншого.
- •Облік цінних паперів власної емісії.
- •Облік цінних паперів власного боргу.
- •Характеристика рахунків для запису валютної позиції. Валютна позиція банку та її врахування в бухгалтерських записах за операціями в іноземній валюті. Відображення доходів і витрат в валюті.
- •Облік операцій в іноземній валюті та банківських металах за умовами спот.
- •Облік операцій з купівлі-продажу іноземної валюти за гривні за дорученням клієнтів
- •Відображення в бухгалтерському обліку переоцінки активів і зобов’язань в іноземній валюті
- •Придбання основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік необоротних активів, утримуваних для продажу
- •Облік інвестиційної нерухомості
- •Облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів
- •Бухгалтерський облік основних засобів і нематеріальних активів після первісного визнання
- •Облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік зменшення корисності основних засобів і нематеріальних активів
- •Облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів
Облік комісійних доходів і витрати за кредитними операціями.
Облік комісійних доходів за кредитними операціями залежить від природи цих доходів. Розрізняють комісії непроцентного характеру та комісії, що прирівняні до процентів, які обчислюються пропорційно сумі та терміну операції і обліковуються за принципом нарахування.
До комісій, що подібні за природою до процентних, належать:
комісії за позабалансовими кредитними операціями, що відстежують факт прийняття банком кредитних ризиків (різні види гарантій, наданих банком своїм клієнтам).
комісії за прийняті зобов’язання з фінансування (комісії за право користування овердрафтом, за підтвердження акредитивів).
До комісій непроцентного характеру, що обліковуються як дохід згідно з часом та мірою надання послуги (це не завжди збігається з часом фактичної сплати), відносять:
комісії за одноразові послуги (наприклад, комісії за посередництво на фінансовому ринку);
комісії за послуги, що надаються протягом певного часу (комісії за надання консультацій, послуги за річними або безстроковими контрактами). Доходи за такими послугами обліковуються за принципом нарахування в міру реалізації контракту в частині поточного звітного періоду;
комісії за позабалансовими кредитними операціями, що є комісіями за послуги і визнаються як доходи після виконання послуги.
Обумовлені кредитною угодою комісійні винагороди можуть списуватись банком з поточного рахунка позичальника (кошти на вимогу СГ) окремою операцією, що в обліку відображається проведенням: Дт 2600 Кт рахунку комісійні доходи
Найчастіше банки утримують суму комісійної винагороди відразу із суми кредиту:
Дт Кредитний рахунок позичальника Кт 2600 + Кт Комісійні доходи
Для обліку комісійних доходів (витрат) за кредитними операціями в плані рахунків передбачено рахунки: 6110, 6101, 6111, 7101
1. Якщо надано споживчий кредит клієнт вносить одноразову плату за розрахунково-касове обслуговування Дт 1001, 1002, 2620 Кт 6110
2.Списана комісійна винагорода за кредитом наданим СГ за гр. 206
Дт 2602 Кт 2600 + Кт 6111
Облік формування та використання резерву для відшкодування можливих втрат за кредитними операціями банків.
Резерв формується у тому випадку, коли балансова вартість активу перевищує суму відшкодувань. Різниця між балансовою вартістю активу і очікуваною сумою відшкодувань і є сумою резерву.
Резерви сформовані за кредитними операціями – це розрахункова величина невпевненості банку у погашенні позичальником кредитної заборгованості.
Резерви під втрати банку при здійсненні кредитних операцій кредитними операціями називаються спеціальними. З врахуванням груп ризиків спеціальні резерви поділяються на два види:
Резерви під стандартну кредитну заборгованість формуються за кредитами класифікованими як стандартні для покриття можливих не передбачених ризиків;
Резерви під нестандартну кредитну заборгованість, які формуються за рештою чотирьох груп ризику (під контролем, субстандартну, сумнівну, безнадійну)
Резерви формуються за всіма кредитами, що видані банком, крім:
кредитів, наданих в системі одного банку;
кредитів , наданих бюджетним установам.
Приклади операцій за резервами:
Сформовано резерв під стандартну заборгованість за кредитами наданими банкам: Дт 7701 Кт 1591
Сформовано резерв під нестандартну заборгованість за кредитами наданими банкам: Дт 7701 Кт 1590
Сформовано резерв під стандартну заборгованість за кредитами наданими клієнтам: Дт 7702 Кт 2401
Сформовано резерв під нестандартну заборгованість за кредитами наданими клієнтам: Дт 7702 Кт 2400
За рахунок сформованого резерву під нестандартну заборгованість банки мають право списувати кредитну заборгованість, визнану безнадійною. Для цього приймається відповідне рішення кредитного комітету. Справа на позичальника передається до господарського суду для визнання його банкрутом.
Рахунків безнадійної кредитної заборгованості в Плані рахунків нема, тому списання заборгованості як безнадійної проводиться з рахунків сумнівної кредитної заборгованості.
Приклади списання безнадійної заборгованості
списано безнадійну заборгованість за міжбанківськими кредитами:Дт 1590 Кт 1582
списано безнадійну заборгованість за кредитами наданими клієнтам банку:
Дт 2400 Кт рахунків сумнівної заборгованості за кредитами, що надані клієнтам за групами 209, 219, 22