3. Сущность налога на доходы физ.Лиц (по элементам налогообложения)

1.Налогопл-ки: 1 физ. лица, явл налог-ми резидентами РФ (наход-ся на тер-рии РФ больше 183 дней в году); 2 физ лица, не явл налоговыми резидентами. Для первой категории налогопл-ков объектом налогооб-ния яв-ся: д-ды, полученные от источ-ков в РФ; д-ды, полученные за пределами РФ. Для второй категории – только д-ды, полученные от ист-ков в РФ. К д-дам от источников в РФ и за ее пределами отн-тся следующие:1. вознаграждение за выполненную работу, оказанную услугу в РФ и за ее пределами;2. дивиденды и %, полученные от росс-их П и ин-ных П; 3. страх. выплаты при наступлении страх-го случая от рос, ин-й орг-ции;4. д-ды, полученные от сдачи в аренду им-тва, наход-ся в РФ и за ее пределами; 5. д-ды от реал-ции недв-мого им-ва, наход-ся в РФ и за ее пределами, а также акции ЦБ, доли участия в УК рос. и ин-х орг-ций, д-ды полученные от исп-ния любых транспортных ср-тв в связи с перевозками в РФ и за ее пределами.;6. др. доходы Налоговая база Д-ды, подлежащие налогооб-нию в:- натуральной форме- денежное форм- в виде матер-ных выгод. Налоговая база опред-ся: - по каждому виду д-дов в отношении, к-рых установлены различные налоговые ставки; - если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов за этот налоговый период, то налоговая база признается равной нулю. Налоговым периодом признается календарный год. Доходы, НЕ подлежащие налогооб-нию (ст.217)1) пособия по безработице, беременности и родам;2) госуд. пенсии; 3) компенсационные выплаты связанных с:-возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;-бесплатным предост-нием жилых помещений и комм-ных услуг, топлива; увольнением работников, за искл-нием компенсации за неиспол-ный отпуск;4) алименты5) суммы единовр-ной матер-ной помощи (стихийные бедствия, работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи);6) стипендии,7) доходы не превышающие 4000, 8) д-ды получаемые физ лицами от продажи жилых домов, квартир, дач, зем. участков, нахо-хся в собст-сти налогопл-ка 3 года и более, а так же от продажи нового им-ва, наход-ся в собств-сти 3 года и более, за искл-нием д-дов от продажи ц/б. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогопл-щику одним из работодателей по выбору налогопл-ка на основании его письменного заявления. Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распр-няется на родителя, на обеспечении к-рых находится ребенок, в следующих размерах:1 400 рублей - на 1 ребенка;1 400 рублей - на 2 ребенка; 3 000 рублей - на 3 и каждого последующего ребенка;3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет яв-ся ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения до 24 лет, если он яв-ся инвалидом I или II группы. Налоговый вычет действует до месяца, в котором д-од налог-щика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении к-рого предусмотрена нал. ставка 13%) превысил 280 000 рублей. Соц. налоговые вычеты 1) на благотвор-ные цели, в размере фактически произв-ных расходов, но не более 25 % суммы д-да, полученного в нал. периоде;2) в сумме, уплаченной налог-щиком в налоговом периоде за свое обучение в образо. учреждениях, 3) в сумме, за услуги по лечению в мед учреждениях, а также в размере ст-ти медикаментов. 4)пенсионных взносов по договорам негос-ного пенс-ого обеспечения, страховых взносов по договорам добров-го страх-ния. Имущ-ные налоговые вычеты (ст.220) представляются в 2 случаях: 1) по расходам на строительство или приобретение жилья в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 000 000 руб. 2) д-ды от продажи имущества в виде суммы полученной от продажи домов, квартир, дач, зем. участков наход-ся в собств-ти менее 3 лет вычет предост-ся в размере 1 000 000 руб., а также суммы полученные от продажи трансп. средств, наход-ся в его собств-ти менее 3 лет – вычет предост-ся в пределах 250 000 руб. Профес-ные налоговые вычеты получают 1) налогопл-ки - физ лица, осущ предпр-кую д-сть без образования юр. лица;- и др. лица занимающиеся частной практикой, получают вычет в сумме факт-ки произведенных или докум-но подтвержденных непосредственно связанных с извлечением д-да при отсутствии док-тов подтверждающих расходы, налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы д-да. 2) Налог-щики получающие д-ды от выполнения ТРУ по дог-рам гражданско-правового хар-ра в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных д-дов непосредственно связанных с выполнением работ, услуг. Налоговая ставка устан-ся в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отн-нии след.д-дов: 1.ст-ти любых выигрышей и призов, 2.% д-ов по вкладам в банках в части превышения размеров; 3.суммы экономии на %-ах при получении налог-ками заемных средств, если сумма % меньше 2/3 ставки рефин-ния ставки ЦБ на дату получения средств или 9% годовых по валютным заемным ср-вам. Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех д-дов, получаемых физ. лицами, не явл-ся налоговыми резидентами. Порядок уплаты НДФЛ: Физ лица, осущ предп-кую д-сть без образования юр. лица, исчисляют сумму налога, самост-но по суммам д-дов, нарастающим итогом за минусом проф-ных вычетов. НДФЛ уплачивается предпр-ями в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончательного платежа по итогам налогового периода. ИП уплачивают НДФЛ в форме авансовых платежей в течение налогового периода и окончания платежа по итогам налогового периода. Налоговая декларация представляется не позднее 30.04. следующего года за истекшим налоговым периодом, а уплата налога в соответствии с декларацией осущ-ся не позднее 15.07. года следующего за истекшим налоговым периодом.