41.Влияние налогов на форм-ие чистой прибыли.

При́быль — разница между дох-ми (выручки от реал-ции товаров и услуг) и затратами на пр-во или приобретение и сбыт этих товаров и услуг. Прибыль = Выручка − Затраты (в денежном выражении). Налог - обяз-ный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с орг-ций и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собст-ти, хозяйственного ведения или оперативного упр-ния ДС в целях фин. обеспечения дея-ти гос-ва и (или) муниц. образований. Чистая прибыль — часть балансовой прибыли п/п, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и др. обяз-ных платежей в бюджет. Чистая прибыль исп-ся для увеличения ОС п/п, форм-ния фондов и резервов, и реинвестиций в пр-во. V чистой прибыли зависит от Vа валовой прибыли и вел-ны налогов; исходя из Vа чистой прибыли, исчисляются див-ды акционерам п/п. Налоговая с-ма – совок-ть предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответ-ти за нарушение налогового закон-ва. Оптимально построенная налоговая с-ма должна, с одной стороны, обеспечить фин. ресурсами потребности гос-ва, а с другой стороны, не только не снижать стимулы налогоплательщика к предпринимательской дея-ти, но и обязывать его к постоянному поиску путей повышения эф-ти хозяйствования. Поэтому пок-ль налоговой нагрузки или налогового бремени для налогоплательщика яв-ся достаточно серьезным измерителем качества налоговой системы страны. От размеров налоговых ставок и сумм уплаченных налогов, как известно, зависит размер чистой прибыли орг-ции. Поскольку ставки налогов устан-ся гос-вом, изменение их размеров яв-ся внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. При осуществлении мероприятий по снижению налогового бремени следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей – не цель, а способ улучшения фин. состояния и повышения инвестиционной привлекательности орг-ции. Недопустимо уменьшение налогов ценой ухудшения фин. состояния. На форм-ие чистой прибыли непосредственно влияет вел-на налога на прибыль. Чем больше налог, тем меньше прибыли остается у п/п. В настоящее время вел-на налога на прибыль сос-ет 20%. Орг-ции платят налог на прибыль в разные бюджеты: в федеральный бюджет -2%; 18% зачисляется в бюджеты субъектов РФ. Кроме налога на прибыль на чистую прибыль влияют и др. налоги и отчисления. Влиял - это единый соц-ный налог (ЕСН)-его отменили с 2010г. (утратил силу 24.07.2009 № 213-ФЗ), (начисляемый на заработную плату работников п/п и включаемый в себест-ть продукции). В настоящее время ВЗНОСЫ : в пенс-ный фонд 2,2%; в медицинское страх-ие 5,1%; в фонд страх-ия 2,9% (в бюджет они не входят). Снижение вел-ны ставки снизит затраты п/п и соответственно увеличится чистая прибыль.

42. Сущность налога на прибыль орг-ций (по элементам налогооб-ия). Налог на прибыль рассчитывается и перечисляется в бюджет в соответствии с главой 25 НК РФ. Налог на прибыль отн-ся к федеральным налогам. Согласно пункту 1 статьи 246 налог на прибыль уплачивают: *российские орг-ции; *иностранные орг-ции, осуществляющие свою дея-ть в России через постоянные представительства и (или) получающие д-оды от источников в РФ. В соответствии со статьей 247 НК РФ налоги на прибыль имеют следующий объект налогооб-ия: прибыль, полученная налогоплательщиком, которая определяется как доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в НК. Основная ставка 20%, направляется на формирование регионального(18%) и федерального бюджета(2%). И ставка 9 %, по доходам полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных и российских организаций. Налоговая база – денежное выражение прибыли. Налоговый период – календарный год, отчетным периодом являются – квартал, полугодие, 9 месяцев. При определении налоговой базы необходимо учитывать: Доходы и расходы налогоплательщика в целях налогообложения прибыли учитываются в денежной форме; Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток, то в данном отчетном (налоговом) периоде налоговая база признается равной нулю. Убыток, полученный в предыдущем (налоговом) периоде, уменьшает налоговую базу текущего (налогового) периода или перенесен на будущее (на 10 лет, следующих за тем, в котором получен убыток). Доходы подразделяются на 2 группы: 1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2) внереализационные доходы. Доходы от реализации (ст. 249) включают в себя: выручку от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручку от реализации имущественных прав(без налогов). Внереализационные доходы (ст. 250) – это доходы полученные от деятельности непосредственно не связанной с производством и реализацией товаров, работ, услуг. 1) доходы от долевого участия в других организациях; 2) доходы от сдачи имущества в аренду (субаренду); 3) доходы в виде %, получ. по договорам займа, кредита, банковского вклада, ЦБ; 4) доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав и др. Расходы подразделяются на: Расходы, связанные с производством и реализацией: - материальные расходы; - расходы на оплату труда; - сумма, начисленной амортизации; - прочие расходы (расходы на ремонт основных средств; расходы на научные исследования и ОКР; расходы на обязательное и добровольное страхование; прочие расходы связанные с производством и реализацией); Внереализационные расходы: 1. расходы на содержание переданного по договору аренды имущества; 2) расходы в виде % по долговым обязательствам любого вида (кредиты, банковские вклады, счета и т.д.); 3) судебные расходы и арбитражные сборы; 4) расходы на проведение ежегодного собрания акционеров. Сумма налога на прибыль определяется по формуле: Н = НБ * С, где, Н – сумма налога на прибыль, исчисленная за налоговый период; НБ – размер налоговой базы; С – налоговая ставка. Помимо исчисления и уплаты налога на прибыль, налогоплательщики также обязаны рассчитывать и уплачивать в бюджет авансовые платежи по налогу. Исчисленные и уплаченные в течение налогового периода авансовые платежи по итогам отчетных периодов засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода. В зависимости от того, какой отчетный период выбрал для себя налогоплательщик, возможны следующие методы исчисления и уплаты авансовых платежей: - авансовые платежи исчисляются по итогам каждого квартала (с уплатой или без уплаты ежемесячных платежей); - авансовые платежи исчисляются по итогам каждого месяца (исходя из фактически полученной прибыли). Налог на прибыль уплачивается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи - не позднее 28 календарных дней со дня окончания отчетного периода. В эти же даты предоставляются налоговые декларации.