68. Принципы и методы налогообложения

Налоги — обязательные, безвозмездные, невозвратные, собираемые на регулярной основе платежи, взыскиваемые уполномоченными государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах. Налоговая система — это совокупность налогов и сборов, взимаемых с плательщиков в порядке и на условиях, определенных НК РФ. Принципы построения налоговой системы в РФ сформулированы в части I Налогового кодекса, третья статья которого устанавливает основные начала законодательства о налогах и сборах: - принцип всеобщности и равенства налогообложения означает, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. При установлении налогов должна учитываться фактическая способность налогоплательщика к уплате налога; - принцип отсутствия дискриминационного характера налогов: налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и других подобных критериев. Кроме того, не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала (кроме ввозных таможенных пошлин); - принцип экономической определенности: налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными; - соблюдение единого экономического пространства: не допускается устанавливать налоги и сборы, нарушающие единое экономическое пространство РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций; - принцип индивидуальной ответственности налогоплательщиков означает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ; - принцип определенности элементов налогообложения: при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения; - принцип точности и удобности уплаты налогов: акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый налогоплательщик точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить; - принцип приоритетности налогоплательщика: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Метод налогообложения - это порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы. Существует четыре метода налогообложения: - равное – пропорциональное – прогрессивное - регрессивное налогообложение. Равное налогообложение - для каждого плательщика устанавливается равная сумма налога. В этом случае вообще нет зависимости между налоговыми ставками и налоговой базой. Этот метод не учитывает имущественного положения и поэтому применяется в исключительных случаях. Регрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место, когда размер налога зафиксирован не в процентах от дохода, а в твердой сумме. Прогрессивное налогообложение - с ростом налоговой базы возрастает ставка налога. Используется во многих странах, в т.ч. в РФ, главным образом в отношении имущества физических лиц. Пропорциональное налогообложение - для каждого плательщика фиксированная ставка налога. Ставка не зависит от величины дохода (налоговой базы). С ростом базы налог возрастает пропорционально. В РФ таким примером является налог на прибыль организаций.