2. Налоговая система.

Налоговую систему государства образуют совокупность определяемых законодательством правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства.

Существуют два вида налоговой системы – шедулярная и глобальная. В шедулярной налоговой системе весь доход, получаемый налогоплательщиком, делится на части – шедулы. Каждая из этих частей облагается налогом особым образом. Для разных шедул могут быть установлены различные ставки, льготы и другие элементы налога. В глобальной налоговой системе все доходы физических и юридических лиц облагаются одинаково. Такая система облегчает расчет налогов и упрощает планирование финансового результата для предпринимателей.

Налоговая система в РК представляет собой законодательно установленный перечень всех действующих на данный момент налогов, с указанием их ставок, плательщиков и объектов обложения, порядка условий и сроки выплаты, методологии расчета и учета, а также соответствующих административных положений.

Налоговое законодательство Республики Казахстан основывается на Кодексе Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс).

С 1 июля 1995 г. был введен в действие закон «О налогах и других обязательных платежах в бюджет». Кодекс предусматривал 11 видов налогов, в том числе, один из основных - корпоративный подоходный налог, основная ставка 30% для юридических лиц. Для физических лиц ставки налога устанавливались от 5 до 40%, в зависимости от размера дохода. Введена группа налогов для недропользователей (бонусы, роялти, налог на сверхприбыль), продолжали действовать НДС, акцизы, налоги на собственность.

В 2001 году был принят новый вариант закона «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (введен с начала 2002г.) в котором дополнены и изменены положения и нормы налогообложения в связи с изменившимися экономическими и социальными условиями в стране.

С 2009 г. был введен 3-й вариант Налогового кодекса, в котором снижена налоговая нагрузка на несырьевые секторы экономики за счет повышения отдачи от добывающего сектора, оптимизирована система льгот, упрощено налоговое администрирование. Применение норм кодекса призвано модернизировать и дифференцировать экономику, улучшить инвестиционный климат в стране, сделать ведение бизнеса более выгодным как для отечественных, так и для иностранных производителей.

Налоговая система Республики Казахстан включает виды налогов, сборов и пошлин, правовые нормы, регулирующие налоговые отношения и органы налоговой службы (Налоговый комитет Министерства финансов Республики Казахстан и его местные органы).

Согласно Налоговому Кодексу перечень налогов, сборов и платежей в Казахстане включает:

1. Налоги:

1) корпоративный подоходный налог.;

2) индивидуальный подоходный налог;

3) налог на добавленную стоимость;

4) акцизы;

5) рентный налог на экспорт,

б) специальные платежи налоги недропользователей;

7) социальный налог;

8) налог на транспортные средства;

9) земельный налог;

10) налог на имущество;

11) налог на игорный бизнес;

12) фиксированный налог;

13) единый земельный налог.

2. Другие обязательные платежи в бюджет:

1) государственная пошлина;

2) сборы:

• регистрационные сборы;

• сбор за проезд автотранспортных средств по территории Республики Казахстан;

• сбор с аукционов;

• лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности;

• сбор за выдачу разрешения на использование радиочастотного спектра телевизионным и радиовещательным организациям;

3) платы:

• плата за пользование земельными участками;

• плата за пользование водяными ресурсами поверхностных источников;

• плата за эмиссии в окружающую среду;

• плата за пользование животным миром;

• плата за лесные пользования;

• плата за использование особо охраняемых природных территорий;

• плата за использование радиочастотного спектра;

• плата за предоставление междугородной и (или) международной телефонной связи, а также сопловой связи;

• плата за пользование судоходными водными путями;

• плата за размещение наружной (визуальной) рекламы.

3. Таможенные платежи:

• таможенная пошлина;

• плата за предварительное решение;

• сборы.

Необходимо отличать понятия «налог» и «налогообложение»: в первом - это экономическая и финансовая категория, во втором - процесс взимания (исчисления и изъятия) налоговых платежей с использованием экономико-правового механизма.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане уполномоченным государственным органом - Налоговым комитетом Министерства финансов Республики Казахстан, межрегиональными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по областям, межрайонными налоговыми комитетами, налоговыми комитетами по районам, городам и районам в городах. В случае создания специальных экономических зон могут быть образованы налоговые комитеты на территории этих зон.

Налоговая служба осуществляет контроль за исполнением законов республики о налогах и других обязательных платежах в бюджет с учетом затрат цен и тарифов.