3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)

3.3.1. Кто и когда должен применять ккт

При продаже товаров за наличный расчет или с использованием платежных карт индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ). Это правило распространяется и на случаи получения предпринимателем наличных денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Закон N 54-ФЗ)).

Предприниматель имеет право осуществлять наличные расчеты без применения ККТ, если он:

1) оказывает услуги населению и вместо чека ККТ выдает клиентам бланк строгой отчетности (п. 2 ст. 2 Закона N 54);

2) применяет ЕНВД (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54);

3) применяет патентную систему налогообложения с 1 января 2013 г. (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ);

4) осуществляет виды деятельности, перечисленные в п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ (см. с. 84).

Итак, предприниматель обязан применять ККТ при совокупности следующих условий:

- происходит продажа товаров (работ, услуг);

- оплата проданных товаров (работ, услуг) осуществляется наличными денежными средствами или при помощи платежных карт;

- деньги за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) поступают непосредственно в кассу продавца.

При этом не имеет значения, кто является покупателем товаров (работ, услуг) - юридическое или физическое лицо (в т.ч. индивидуальный предприниматель), а также цель совершения покупки.

На обязанность применения ККТ не влияет ни частота продаж, ни их стоимость. Даже если реализация товаров (работ, услуг) за наличный расчет у конкретного индивидуального предпринимателя происходит очень редко или стоимость реализуемого товара мала, это никоим образом не исключает обязанность применения ККТ.

3.3.2. Требования к ккт

Предпринимателю надо знать, что он может применять не любую кассовую технику, а только модели, включенные в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Государственный реестр ККТ ведет Федеральная налоговая служба. Ознакомиться с ним можно на сайте ФНС (http://www.nalog.ru/gosreg_vd/reestr_kkt/).

Данный реестр постоянно изменяется. В него периодически вносятся новые модели ККТ или исключаются устаревшие.

Заметим, что если применяемая предпринимателем ККТ исключается из Государственного реестра, предприниматель может продолжать ее эксплуатировать до истечения нормативного срока ее амортизации (п. 5 ст. 3 Закона N 54-ФЗ).

Кассовая техника относится к четвертой амортизационной группе со сроком полезного использования от пяти до семи лет включительно. Таким образом, в случае исключения модели контрольно-кассовой техники из Государственного реестра в целях определения возможности ее дальнейшего использования следует исходить из нормативного срока ее амортизации до семи лет включительно (письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-01-15/6-292).

В случае истечения нормативного срока амортизации модели ККТ, исключенной из Государственного реестра, ее снятие с регистрации может осуществляться налоговым органом самостоятельно (п. 85 Административного регламента, утвержденного приказом Минфина России от 29.06.2012 N 94н). В этом случае для снятия ККТ с регистрации заявления предпринимателя не требуется. Налоговый орган обязан уведомить предпринимателя о снятии с регистрации ККТ не позднее дня, следующего за днем истечения нормативного срока ее амортизации.

Основные требования к контрольно-кассовой технике изложены в ст. 4 Закона N 54-ФЗ.

Согласно данной норме контрольно-кассовая техника должна:

- быть зарегистрирована в налоговых органах по месту учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика;

- быть исправна, опломбирована в установленном порядке;

- иметь фискальную память и эксплуатироваться в фискальном режиме.

Фискальная память представляет собой комплекс программно-аппаратных средств в составе ККТ, обеспечивающих некорректируемую ежесуточную (ежесменную) регистрацию и энергонезависимое долговременное хранение итоговой информации, необходимой для полного учета наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, осуществляемых с применением контрольно-кассовой техники, в целях правильного исчисления налогов.

Фискальный режим - режим функционирования ККТ, обеспечивающий регистрацию фискальных данных в фискальной памяти.

Требования к ККТ установлены также Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470.

Контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям:

- иметь корпус, фискальную память, накопитель фискальной памяти, контрольную ленту и устройство печати кассовых чеков;

- обеспечивать печать кассовых чеков, некорректируемую регистрацию информации и энергонезависимое долговременное хранение информации;

- обеспечивать фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

- обеспечивать возможность ввода в фискальную память информации при первичной регистрации и перерегистрации в налоговых органах в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

- обеспечивать возможность вывода фискальных данных, зафиксированных в фискальной памяти и на контрольной ленте в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

- эксплуатироваться в фискальном режиме;

- регистрировать в фискальном режиме на кассовом чеке и контрольной ленте признаки такого режима, подтверждающие некорректируемую регистрацию информации о наличных денежных расчетах и (или) расчетах с использованием платежных карт, в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

- блокировать в фискальном режиме фиксацию информации в фискальной памяти, на кассовом чеке и контрольной ленте при отсутствии признаков фискального режима в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

- иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования;

- быть исправной;

- обеспечиваться технической поддержкой поставщика или центра технического обслуживания;

- соответствовать образцу, представленному в Министерство промышленности и торговли РФ при внесении сведений о модели контрольно-кассовой техники в Государственный реестр;

- иметь паспорт установленного образца;

- иметь идентификационный знак установленного образца;

- иметь марки-пломбы установленного образца и эксплуатационную документацию. Марки-пломбы устанавливаются поставщиком или ЦТО;

- иметь знак "Государственный реестр" установленного образца. Этот знак наносится поставщиком на корпус ККТ;

- иметь знак "Сервисное обслуживание" установленного образца. Знак наносится поставщиком или центром технического обслуживания (ЦТО).

Приобрести ККТ можно как у поставщика ККТ, т.е. лица, обеспечивающего производство, распространение и техническую поддержку модели контрольно-кассовой техники, включая поставку запасных частей к ней, так и в специализированном магазине.

Как правило, ККТ покупается в магазинах. В этом случае предприниматель после покупки ККТ должен заключить договор на техническое обслуживание ККТ с ЦТО.

Предприниматель также может приобрести ККТ, бывшую в эксплуатации, у ее прежнего собственника. Процедура регистрации ККТ в налоговых органах в данном случае будет аналогична установленной для новых ККТ.

Единственное, на что надо обратить внимание в такой ситуации, так это на то, чтобы прежний собственник ККТ снял ее с учета.