- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •2.1. Место регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
6.1.1. Взносы в пфр и фомс
Все предприниматели, как имеющие, так не имеющие работников, обязаны уплачивать за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (Федеральный фонд обязательного медицинского страхования).
Порядок их исчисления и уплаты установлен статьями 14 и 16 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ).
До 1 января 2013 г. для расчета размера страховых платежей необходимо было исходить из стоимости страхового года.
Она определялась как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР (ФОМС), увеличенное в 12 раз.
С 1 января 2012 г. установлены следующие тарифы страховых взносов:
в ПФР - 26%
в ФФОМС - 5,1%
По состоянию на 1 января 2012 г. величина МРОТ составила 4611 руб.
Соответственно, размер страховых взносов, подлежащих уплате предпринимателями за 2012 год, составил:
в ПФР - 14 386,32 руб. (4611 руб. х 26% х 12);
в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. х 5,1% х 12).
С 1 января 2013 года порядок определения размера страхового взноса для предпринимателей изменился.
Соответствующие изменения внесены в ст. 14 Закона N 212-ФЗ Федеральным законом от 03.12.2012 N 243-ФЗ.
Согласно новым правилам фиксированный размер страхового взноса на обязательное пенсионное страхование для предпринимателей определяется как произведение двукратного МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и установленного тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Фиксированный размер страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение МРОТ, установленного на начало финансового года, за который уплачиваются взносы, и установленного тарифа страховых взносов в ФОМС, увеличенное в 12 раз.
Кроме того, с 1 января 2013 г. увеличен МРОТ до 5205 руб. (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ).
При таком МРОТ размер страховых взносов, подлежащих уплате за 2013 год, составит:
в ПФР - 32 479,2 руб. (5205 руб. х 2 х 26% х 12);
в ФФОМС - 3185,46 (5205 руб. х 5,1% х 12).
Если предприниматель зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя не с начала календарного года, размер страховых взносов за этот год рассчитывается пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности.
При этом за неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.
Аналогичное правило действует и в том случае, если в текущем году предприниматель прекратил свою предпринимательскую деятельность (пункты 3, 4.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Страховые взносы за год необходимо уплатить не позднее 31 декабря текущего календарного года (п. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).
Индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников и уплачивающие страховые взносы только за себя, никакую отчетность по страховым взносам сдавать не должны.
Обратите внимание! Уплачивать обязательные страховые взносы в изложенном выше порядке должны все предприниматели, независимо от применяемой ими системы налогообложения.
Причем предприниматели обязаны уплачивать взносы независимо от того, получают они доходы от осуществляемой деятельности или нет. Взносы уплачиваются и в том случае, если предприниматель вообще не осуществляет предпринимательскую деятельность.
Обязанность по уплате страховых взносов завершается только после того, как предприниматель в установленном порядке снимется с учета в качестве предпринимателя и запись о прекращении предпринимательской деятельности будет внесена в ЕГРИП (см. с. 54).
Обратите внимание! За неуплату страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% неуплаченной суммы взноса и 40% суммы взноса, если это деяние совершено умышленно (ст. 47 Закона N 212-ФЗ).