- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •2.1. Место регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
Применение патентной системы налогообложения не предусматривает необходимость представления каких-либо налоговых деклараций ни по окончании года, ни по окончании срока действия патента (ст. 346.52 НК РФ).
Между тем предприниматели обязаны вести учет доходов от реализации в книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Форма и порядок заполнения этой книги будут утверждены Минфином России.
Отметим, что книга учета доходов должна вестись отдельно по каждому полученному патенту.
То есть количество патентов определяет количество заполняемых предпринимателем книг учета доходов.
5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) представляет собой специальный налоговый режим.
Суть ее заключается в том, что при исчислении и уплате ЕНВД предприниматели не учитывают реально полученный доход, а уплачивают налог на основании размера вмененного им дохода, который установлен НК РФ. При исчислении налога не учитываются расходы, осуществляемые в ходе осуществления деятельности.
ЕНВД вводится на местном уровне.
Данный режим довольно выгоден для предпринимателей.
Во-первых, ЕНВД заменяет уплату ряда налогов общей системы налогообложения.
Во-вторых, ставка ЕНВД, устанавливаемая местными властями, зачастую невелика и не зависит от реально полученного дохода.
В то же время нужно понимать, что предприниматель, осуществляющий деятельность, переведенную на ЕНВД, должен уплачивать налог в полном объеме независимо от реально полученного дохода и от того, получен ли он в принципе (письмо Минфина России от 25.01.2010 N 03-11-11/14).
Обратите внимание! До 1 января 2013 г. этот режим налогообложения применялся в принудительном порядке теми налогоплательщиками, которые осуществляли виды деятельности, подпадающие под ЕНВД.
С 1 января 2013 г. система ЕНВД стала добровольной (п. 1 ст. 346.28 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2013). А с 1 января 2018 г. данную систему налогообложения вообще планируется отменить.
5.3.1. Ограничения на применение енвд
На ЕНВД не переводятся предприниматели, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек (подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
Кроме того, не переводятся на уплату ЕНВД предприниматели, оказывающие услуги по передаче во временное владение и (или) в пользование автозаправочных станций и автогазозаправочных станций (подп. 5 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).
5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
Уплата ЕНВД заменяет собой уплату трех налогов (см. таблицу 5.2).
Таблица 5.2
Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
Налог |
Ситуации, когда освобождение не применяется |
НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД) |
- |
Налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД) |
- |
НДС (по деятельности, облагаемой ЕНВД) |
НДС, который уплачивается при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации |
Все остальные налоги, кроме перечисленных выше, предприниматели платят в общем порядке.
Это такие налоги, как:
- транспортный,
- госпошлина,
- земельный,
- страховые взносы в ПФР, ФСС РФ, ФОМС РФ.