- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •2.1. Место регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
2.3. Заявление о государственной регистрации
Заявление на регистрацию индивидуального предпринимателя подается по форме N Р21001, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439. Подпись предпринимателя на заявлении должна быть заверена нотариусом.
Обратите внимание! В январе 2012 года ФНС РФ разработала новую форму заявления и порядок ее заполнения (Приказ ФНС РФ от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@).
Новыми требованиями установлено, что в случае представления заявления в регистрирующий орган непосредственно гражданином, регистрируемым в качестве индивидуального предпринимателя, он в присутствии должностного лица налогового органа, осуществляющего прием документов, в соответствующей строке ставит свою подпись.
В ином случае представления документов в регистрирующий орган подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.
Однако на момент подписания книги в печать данный приказ еще не вступил в силу.
Поэтому для уточнения формы заявления рекомендуем обратиться на официальный сайт ФНС или непосредственно в налоговую инспекцию.
Заполнение заявления о государственной регистрации проблем не вызывает.
Заявление может быть заполнено от руки или машинописным текстом с использованием программного обеспечения.
Печать знаков при использовании для заполнения формы заявления программного обеспечения должна выполняться заглавными буквами шрифтом Courier New высотой 18 пунктов.
Заполнение формы заявления вручную осуществляется чернилами черного цвета заглавными печатными буквами, цифрами и символами.
Для указания даты используются по порядку слева направо три поля, разделенные знаком "." (точка): день (поле из двух знакомест), месяц (поле из двух знакомест) и год (поле из четырех знакомест). При этом день и месяц с первого по девятый указываются двумя цифрами: 01, 02, 03 и так далее.
Образец заполнения: дата 1 февраля 2012 г.
0 |
1 |
. |
0 |
2 |
. |
2 |
0 |
1 |
2 |
При заполнении показателя "контактный телефон" номер телефона указывается без пробелов и прочерков. Номер стационарного телефона указывается с междугородным телефонным кодом. Каждая скобка и знак "+" указывается в отдельном знакоместе. Образец заполнения номера стационарного телефона:
8 |
( |
4 |
9 |
5 |
) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Образец заполнения номера мобильного телефона:
+ |
7 |
( |
9 |
1 |
6 |
) |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Отдельно остановимся на сведениях о видах экономической деятельности предпринимателя.
Они указываются в листе "А" (и в старой, и в новой форме) заявления и вносятся в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Если количество видов деятельности предпринимателя превышает 10, заполняется второй лист "А", если больше 20, - третий и т.д.
В старой форме заявления предприниматель должен указать не только виды экономической деятельности, которыми он планирует заниматься, но и их коды. Коды проставляются в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОКВЭД), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст.
Новая форма заявления не предусматривает указание наименования вида деятельности, предпринимателю необходимо указать только соответствующие коды по классификатору ОКВЭД.
При заполнении заявления рекомендуем указывать в нем все виды экономической деятельности, которыми вы планируете заниматься.
Дело в том, что в случае осуществления предпринимателем деятельности, не указанной в заявлении и, соответственно, не отраженной в ЕГРИП, возможно возникновение споров с налоговыми органами.
Налоговые органы могут посчитать деятельность, не указанную в ЕГРИП, не предпринимательской и потребовать уплатить с полученных от этой деятельности доходов НДФЛ по ставке 13%, даже если предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения. Или налоговый орган может не принять в целях налогообложения расходы предпринимателя, понесенные по такому виду деятельности.
О том, что такое развитие событий вполне возможно, свидетельствуют судебные дела, посвященные рассмотрению подобных спорных ситуаций.
Отметим, что, как правило, суды встают на сторону налогоплательщиков. Так, например, 19 Апелляционный арбитражный суд в своем Постановлении от 09.04.2008 N А64-4798/07-19 указал, что статус индивидуального предпринимателя подтверждается соответствующим свидетельством и не связан с видами деятельности, перечисленными в нем. При этом отсутствие в свидетельстве конкретного вида деятельности не означает того, что предприниматель не вправе заниматься любыми видами деятельности, не запрещенными законом. Деятельность, по которой им понесены расходы, законом не запрещена и не требует лицензирования.
Но зачем создавать себе лишние проблемы? Самое простое - при заполнении заявления указать в нем максимально возможное количество видов деятельности, которыми вы гипотетически можете заниматься.