- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •2.1. Место регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
За неприменение ККТ законодательством установлена административная ответственность.
В силу ст. 14.5 КоАП РФ за продажу товаров (выполнение работ, оказание услуг) без применения ККТ на предпринимателя налагается штраф в размере от 3000 до 4000 рублей.
Под неприменением контрольно-кассовых машин в соответствии с Постановлением Пленума ВАС РФ от 31.07.2003 N 16 следует понимать:
- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в т.ч. по причине его отсутствия);
- использование контрольно-кассовой машины, не зарегистрированной в налоговых органах;
- использование контрольно-кассовой машины, не включенной в Государственный реестр;
- использование контрольно-кассовой машины без фискальной (контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти;
- использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба отсутствует либо имеет повреждение, свидетельствующее о возможности доступа к фискальной памяти;
- пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы менее уплаченной покупателем (клиентом).
Обратите внимание! Штраф налагается на предпринимателя независимо от того, кто допустил нарушение - предприниматель или его работник.
Неисполнение предпринимателем Закона N 54-ФЗ вследствие ненадлежащего исполнения трудовых обязанностей его работником не является обстоятельством, освобождающим его самого от ответственности, установленной ст. 14.5 КоАП РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 28.06.2005 N 480/05, письмо Минфина России от 18.05.2009 N 03-01-15/5-237).
Между тем Трудовым кодексом РФ предусмотрено, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб. Под прямым действительным ущербом, в частности, понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества, а также необходимость для работодателя произвести затраты (ст. 238 ТК РФ).
В соответствии с п. 6 ст. 243 ТК РФ в случае причинения ущерба работником в результате административного проступка, если таковой установлен соответствующим государственным органом, на работника возлагается материальная ответственность в полном размере причиненного ущерба.
Таким образом, в том случае если работник не исполнил свои должностные обязанности и не пробил кассовый чек, в результате чего предприниматель был привлечен к административной ответственности, предприниматель-работодатель вправе взыскать сумму уплаченного штрафа с работника как причиненный ущерб (письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1).
Глава 4. Использование наемных работников
Индивидуальный предприниматель вправе использовать наемный труд.
Привлекая работников, предприниматель приобретает статус работодателя со всеми правами и обязанностями, установленными трудовым законодательством.
Вступая в трудовые отношения, предприниматель обязан:
- заключить трудовой договор с работником;
- сделать запись в трудовой книжке работника;
- встать на учет во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ) в качестве страхователя;
- уплачивать страховые взносы и другие обязательные платежи за работника;
- оформить страховые свидетельства государственного пенсионного страхования для лиц, у которых их нет;
- выплачивать работникам заработную плату;
- исчислять с суммы выплаченной заработной платы НДФЛ, удерживать его и перечислять в бюджет;
- предоставлять работникам отпуска в соответствии с действующим законодательством, оплачивать им больничные, а также выплачивать все иные причитающиеся им по закону пособия (пособие по беременности и родам; единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; единовременное пособие при рождении ребенка;
- ежемесячное пособие по уходу за ребенком; социальное пособие на погребение).
Индивидуальный предприниматель обязан соблюдать все нормы трудового права, установленные Трудовым кодексом РФ с учетом особенностей, предусмотренных главой 48 ТК РФ для предпринимателей-работодателей.
Ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.
За нарушение законодательства о труде и об охране труда предприниматель может быть привлечен к ответственности в виде штрафа от 1000 до 5000 рублей. Штраф может быть заменен административным приостановлением деятельности предпринимателя на срок до 90 суток.
Основанием для штрафа может быть любое нарушение трудового законодательства, например невключение в трудовой договор обязательных условий, неправильное заполнение трудовой книжки, несвоевременная выплата заработной платы и т.д.