1.3.4. Уголовная ответственность

За незаконное предпринимательство, а также совершение налогового правонарушения предприниматель может быть привлечен не только к налоговой или административной, но и к уголовной ответственности.

Уголовный кодекс РФ предусматривает ответственность за следующие преступления:

1) необоснованный отказ в приеме на работу или необоснованное увольнение беременной женщины или женщины, имеющей детей в возрасте до трех лет (ст. 145 УК РФ).

Это преступление наказывается штрафом в размере до 200 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до восемнадцати месяцев либо обязательными работами на срок до трехсот шестидесяти часов;

2) невыплата заработной платы, пособий и иных выплат (ст. 145.1 УК РФ).

Наказание устанавливается в виде штрафа в размере до 120 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного года, либо в виде лишения права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до одного года, либо принудительными работами на срок до двух лет, либо лишением свободы на срок до одного года.

Если в течение более двух месяцев предприниматель полностью не выплачивает работнику (работникам) заработную плату, пособия и другие выплаты или зарплата выплачивается в размере ниже МРОТ и при этом имеется корыстная или личная заинтересованность предпринимателя, ответственность будет строже.

Это может быть штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до трех лет, либо принудительные работы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишение свободы на срок до трех лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;

3) незаконное предпринимательство (ст. 171 УК РФ).

Незаконное предпринимательство представляет собой осуществление предпринимательской деятельности без регистрации или без лицензии в случаях, когда такая лицензия обязательна.

Уголовная ответственность за данное деяние наступает только в случае, если оно причинило крупный ущерб гражданам, организациям или государству либо сопряжено с извлечением дохода в крупном размере (более 250 000 рублей). Незаконное предпринимательство наказывается:

штрафом в размере до 300 000 рублей или штрафом в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до двух лет,

либо обязательными работами на срок до 480 часов,

либо арестом на срок от четырех до шести месяцев.

С декабря 2011 года действует норма, в соответствии с которой лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное частью первой статьи 171 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если возместило ущерб, причиненный гражданину, организации или государству в результате совершения преступления, и перечислило в федеральный бюджет денежное возмещение в размере пятикратной суммы причиненного ущерба либо перечислило в федеральный бюджет доход, полученный в результате совершения преступления, и денежное возмещение в размере пятикратной суммы дохода, полученного в результате совершения преступления (п. 2 ст. 76.1 УК РФ);

4) уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ).

Уголовная ответственность за неуплату налогов наступает только в случае, если налоги не уплачены в крупном или особо крупном размере.

Крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 000 рублей (при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов) либо превышающая 1800 000 рублей.

Особо крупным размером является сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20% подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая 9000 000 рублей.

Заметим, что лицо, впервые совершившее преступление (уклонение от уплаты налогов), освобождается от уголовной ответственности, если недоимка (пени, штрафы) им будет полностью уплачена в бюджет (п. 1 ст. 76.1 УК РФ).

В УПК РФ внесена новая ст. 28.1, определяющая порядок прекращения уголовного преследования, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах.

Данная норма предусматривает дополнительное основание прекращения уголовного преследования: если до окончания предварительного следствия ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (т.е. недоимка, пени и штрафы уплачены полностью);

5) неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ).

Индивидуальный предприниматель, независимо от того, какой режим налогообложения он применяет, может быть признан налоговым агентом по НДФЛ или НДС.

Неисполнение предпринимателем в личных интересах обязанности налогового агента, в том числе неперечисление им сумм налогов в крупном или особо крупном размере, является преступлением.

Здесь следует обратить внимание на квалифицирующий признак данного преступления - личный интерес налогового агента.

Личный интерес как мотив преступления может выражаться в стремлении извлечь выгоду имущественного, а также неимущественного характера, обусловленную такими побуждениями, как карьеризм, протекционизм, семейственность, желание приукрасить действительное положение дел, получить взаимную услугу, заручиться поддержкой в решении какого-либо вопроса и т.п. (п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 28.12.2006 N 64).

Например, предприниматель удерживал НДФЛ из зарплаты своих работников, но в бюджет эти суммы не перечислял, а оставлял себе. В этом случае присутствует явный личный интерес.

Заметим, что лицо, впервые совершившее данное преступление, освобождается от уголовной ответственности, если ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме (п. 1 ст. 76.1 УК РФ);

6) сокрытие денежных средств либо имущества индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов (ст. 199.2 УК РФ).

За данное преступление предусматривается следующая ответственность:

штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет,

либо принудительные работы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового,

либо лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Предприниматели также могут быть привлечены к уголовной ответственности за:

- незаконную организацию и проведение азартных игр (ст. 171.2 УК РФ);

- незаконную банковскую деятельность (ст. 172 УК РФ);

- незаконное получение кредита (ст. 176 УК РФ);

- злостное уклонение от погашения кредиторской задолженности (ст. 177 УК РФ);

- принуждение к совершению сделки или отказу от ее совершения (ст. 179 УК РФ);

- незаконное использование товарного знака (ст. 180 УК РФ);

- незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую, налоговую или банковскую тайну (ст. 183 УК РФ);

- уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ);

- неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ);

- преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ);

- фиктивное банкротство (ст. 197 УК РФ).