6.2.1. Уплата взносов

Объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые предпринимателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых предпринимателям), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями (п. 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ).

То есть если предприниматель заключил с работником трудовой договор или гражданско-правовой договор (из числа перечисленных выше), он обязан уплачивать за этого работника страховые взносы в ПФР, ФСС и ФОМС.

База для начисления страховых взносов определяется отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом. В базу включаются все выплаты в пользу физического лица за исключением тех выплат, которые перечислены в ст. 9 Закона N 212-ФЗ.

Датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника.

С 1 января 2012 г. установлены следующие тарифы:

Пенсионный фонд РФ	ФСС России	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого (суммарная ставка)
		Федеральный фонд	Территориальный фонд
26%	2,9%	5,1%	0,0%	34%

Это общий тариф, по которому должны уплачивать взносы все плательщики, за исключением тех, для которых установлены льготные тарифы.

Пониженные (льготные) тарифы установлены, в частности, для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются (подп. 8 п. 1 ст. 58, п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) транспорт и связь;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части;

я.8) розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, ортопедическими изделиями;

я.9) производство гнутых стальных профилей;

я.10) производство стальной проволоки.

Для таких предпринимателей на период 2012-2013 гг. установлены следующие тарифы:

Пенсионный фонд РФ	ФСС России	Фонды обязательного медицинского страхования		Итого (суммарная ставка)
		Федеральный фонд	Территориальный фонд
20%	0%	0%	0%	20%

Обратите внимание! Вид деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов (подп. 1.4 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Основной вид экономической деятельности подтверждается плательщиком страховых взносов путем представления в территориальный орган ПФР расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по форме РСВ-1 ПФР.

Какого-либо иного специального разрешительного документа для применения пониженного тарифа страховых взносов не предусмотрено (письмо Минздравсоцразвития РФ от 14.04.2011 N 1335-19).

Такой же пониженный тариф установлен и для предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающих ЕНВД, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам в связи с осуществлением фармацевтической деятельности (подп. 10 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Пониженный тариф (см. выше) с 1 января 2013 г. распространяется и на предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения (п. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Однако из этого правила существует исключение.

Пониженный тариф не вправе применять предприниматели, осуществляющие на основании патента следующие виды деятельности:

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

Страховые взносы уплачиваются по итогам каждого календарного месяца не позднее 15 числа следующего месяца (п. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Сумма взносов определяется в полных рублях: сумма взноса менее 50 копеек отбрасывается, а более 50 копеек - округляется до полного рубля.

В случае несвоевременной уплаты страховых взносов за каждый календарный день просрочки начисляются пени.

Пени определяются в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка принимается равной 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

За неуплату или неполную уплату взносов в результате занижения базы для начисления взносов или иных неправомерных действий взыскивается штраф в размере 20% неуплаченной суммы взносов. Такая ответственность предполагается, если данное правонарушение совершено в результате ошибки. Если же оно совершено умышленно, штраф увеличивается до 40% (ст. 47 Закона N 212-ФЗ).

Помимо перечисленных выше взносов, предприниматели, привлекающие работников, уплачивают взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на основании Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее - Закон N 125-ФЗ).

Эти взносы уплачиваются только за тех работников, с которыми заключен трудовой договор.

Если же лицо выполняет для предпринимателя работы (оказывает услуги) на основании гражданско-правового договора, предприниматель должен уплачивать такие взносы, только если эта обязанность прописана непосредственно в договоре (п. 1 ст. 5 Закона N 125-ФЗ).

Размер страховых взносов в ФСС РФ зависит от класса профессионального риска.

При регистрации предпринимателя в качестве страхователя ФСС РФ определит класс профессионального риска и выдаст ему уведомление о размере подлежащих уплате страховых взносов.