- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •2.1. Место регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
5.2.4. Утрата права на применение псн
Пунктом 6 ст. 346.45 НК РФ перечислены случаи, при которых предприниматель теряет право на применение патентной системы налогообложения, а именно:
1) с начала календарного года доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 миллионов рублей.
То есть при наличии нескольких патентов на разные виды деятельности суммируются доходы по всем видам деятельности.
Более того, если предприниматель применяет одновременно патентную систему налогообложения и УСН, при определении величины доходов от реализации учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам;
2) в течение налогового периода численность работников предпринимателя превысила 15 человек (по всем видам деятельности, включая и те, которые на патент не переведены);
3) предприниматель не уплатил налог по патенту в установленный срок.
В случае утраты права на применение ПСН предприниматель признается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент.
В этой ситуации предприниматель обязан уплатить налоги за период действия патента в соответствии с общей системой налогообложения (НДФЛ, НДС, налог на имущество).
При этом предприниматели не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
Обратим внимание на один существенный момент.
Как мы уже не раз отмечали, патентная система применяется в отношении определенных видов деятельности. Предприниматель, который осуществляет несколько видов деятельности, может перевести на патент не все из них, а только часть. А по другим видам деятельности предприниматель может применять упрощенную систему налогообложения (УСН) или общий режим (ОСН).
Если предприниматель совмещает ПСН и ОСН, то при потере права на применение ПСН уплата налогов общего режима представляется логичной.
Если же предприниматель совмещает ПСН и УСН, тогда при утрате права на применение ПСН ему придется в части деятельности, по которой применялась ПСН, заплатить налоги общего режима, а по остальной деятельности он продолжит применять УСН. То есть по факту получится совмещение УСН и ОСН, что, на наш взгляд, противоречит нормам главы 26.2 НК РФ (Упрощенная система налогообложения). Однако поскольку именно такие правила установлены п. 6 ст. 346.45 НК РФ, предпринимателю следует руководствоваться именно ими.
При потере права на применение ПСН и возврате на общий режим сумма, ранее уплаченная предпринимателем в связи с применение ПСН, уменьшает НДФЛ, который предприниматель должен уплатить за период, когда он утратил право на применение ПСН.
При наступлении перечисленных выше обстоятельств, делающих невозможным дальнейшую работу по патенту, предприниматель обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение патентной системы налогообложения.
Сделать это необходимо в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Обратите внимание! Если предприниматель утратил право на применение ПСН, вновь перейти на эту систему налогообложения по этому же виду предпринимательской деятельности он сможет не ранее чем со следующего календарного года (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
Обратите внимание! НК РФ не предусматривает возможности добровольного отказа от применения ПСН до истечения срока действия патента. Это значит, что если вы получили патент на осуществление деятельности по сдаче имущества в аренду на период с 1 марта по 31 декабря 2013 г., то вы не можете в течение этого срока отказаться от патента (например, с 1 июня) и перейти в части этой деятельности на применение, например, упрощенной системы налогообложения (УСН).
"Уйти" с ПСН до окончания срока действия патента можно по двум основаниям (п. 8 ст. 346.45 НК РФ):
- при утрате права на применение УСН, что предполагает уплату налогов общего режима с начала действия патента;
- при прекращении деятельности, на которую был получен патент.