- •Индивидуальный предприниматель Глава 1. Правовой статус индивидуального предпринимателя
- •1.1. Гражданские права индивидуальных предпринимателей
- •1.2. Двойственный статус предпринимателя и его имущества
- •1.3. Ответственность индивидуального предпринимателя
- •1.3.1. Имущественная ответственность
- •1.3.2. Налоговая ответственность
- •1.3.3. Административная ответственность
- •1.3.4. Уголовная ответственность
- •2.1. Место регистрации
- •Глава 2. Государственная регистрация предпринимателя
- •2.2. Документы, представляемые для регистрации
- •2.3. Заявление о государственной регистрации
- •2.4. Основания для отказа в регистрации
- •2.5. Постановка на учет в налоговой инспекции и во внебюджетных фондах
- •2.6. Открытие счета в банке
- •2.7. Печать
- •2.8. Прекращение предпринимательской деятельности
- •Глава 3. Бухучет, применение контрольно-кассовой техники, ведение кассовых операций
- •3.1. Бухгалтерский учет
- •3.2. Порядок ведения кассовых операций
- •3.3. Применение контрольно-кассовой техники (ккт)
- •3.3.1. Кто и когда должен применять ккт
- •3.3.2. Требования к ккт
- •3.3.3. Центры технического обслуживания ккт
- •3.3.4. Регистрация ккт в налоговой инспекции
- •3.3.5. Порядок применения ккт
- •3.3.5.1. Получение предоплаты
- •3.3.5.2. Оплата с помощью платежных карт
- •3.3.5.3. Продажа товаров через интернет-магазин
- •3.3.6. Когда можно обойтись без кассы
- •3.3.6.1. Применение бланков строгой отчетности
- •3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
- •3.3.6.3. Осуществление отдельных видов деятельности
- •3.3.7. Ответственность за неприменение ккт
- •Глава 4. Использование наемных работников
- •4.1. Регистрация во внебюджетных фондах
- •4.2. Оформление приема на работу
- •4.3. Трудовой договор
- •4.4. Кадровые документы
- •4.5. Трудовые книжки работников
- •Образец заполнения трудовой книжки
- •4.6. Прекращение трудового договора
- •Пример оформления записи при увольнении
- •4.7. Особенности приема на работу иностранных работников
- •Глава 5. Налогообложение индивидуального предпринимателя
- •5.1. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •5.1.1. Плюсы и минусы усн
- •5.1.2. Налоги и взносы при применении усн
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие усн
- •5.1.3. Ограничения на применение усн
- •5.1.3.1. Предельный размер доходов
- •5.1.3.2. Осуществление определенных видов деятельности
- •5.1.3.3. Средняя численность работников
- •5.1.3.4. Остаточная стоимость основных средств
- •5.1.4. Порядок перехода на усн
- •Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (форма n 26.2-1)
- •5.1.4.1. Порядок перехода на усн для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей
- •5.1.4.2. Переход на усн с общей системы налогообложения
- •5.1.4.3. Переход на усн с енвд
- •5.1.5. Добровольный отказ от применения усн
- •5.1.6. Потеря права на применение усн (принудительный возврат на общую систему налогообложения)
- •5.1.7. Порядок применения шестипроцентной "упрощенки" (с объектом налогообложения "доходы")
- •5.1.7.1. Порядок определения налоговой базы
- •5.1.7.2. Порядок исчисления и уплаты налога (авансовых платежей)
- •5.1.7.3. Налоговые вычеты
- •5.1.7.4. Налоговый учет. Книга учета доходов и расходов
- •5.1.7.5. Налоговая декларация
- •Раздел 1. Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •Раздел 2. Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения,
- •5.2. Патентная система налогообложения (псн)
- •5.2.1. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться псн
- •5.2.2. Ограничения на применение псн
- •5.2.3. Переход на псн
- •5.2.4. Утрата права на применение псн
- •5.2.5. Порядок исчисления и уплаты налога
- •5.2.6. Налоговая декларация и налоговый учет
- •5.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (енвд)
- •5.3.1. Ограничения на применение енвд
- •5.3.2. Налоги, от уплаты которых освобождаются предприниматели, уплачивающие енвд
- •Налоги, от уплаты которых освобождаются индивидуальные предприниматели, применяющие енвд
- •5.3.3. Виды деятельности, в отношении которых может вводиться енвд
- •5.3.3.1. Бытовые услуги
- •5.3.3.2. Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- •5.3.3.3. Розничная торговля
- •5.3.3.4. Услуги общественного питания
- •5.3.4. Постановка на учет плательщиков енвд
- •5.3.5. Объект налогообложения и налоговая база
- •Физические показатели и базовая доходность для различных видов деятельности
- •5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация
- •5.3.7. Отказ от применения енвд
- •Глава 6. Взносы во внебюджетные фонды
- •6.1. Взносы индивидуального предпринимателя за себя лично
- •6.1.1. Взносы в пфр и фомс
- •6.1.2. Взносы в фсс рф
- •6.2. Взносы за работников
- •6.2.1. Уплата взносов
- •6.2.2. Отчетность
- •7.2. Налоговый агент по ндфл
- •Глава 7. Исполнение обязанностей налогового агента
- •7.1. Налоговый агент по ндс
- •Закон города Москвы от 31 октября 2012 г. N 53 о патентной системе налогообложения
3.3.6.2. Применение енвд или патентной системы налогообложения (псн)
Предприниматели, применяющие ЕНВД или ПСН, вправе не применять ККТ, но только в отношении видов деятельности, переведенных на ЕНВД или ПСН (п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ).
В этом случае вместо чека ККТ по требованию покупателя ему выдается документ, подтверждающий прием денежных средств.
Документом, подтверждающим оплату, может быть товарный чек, квитанция или иной подобный документ. Он выдается в момент оплаты товара (работы, услуги) и должен содержать следующие сведения:
- наименование документа;
- порядковый номер, дату его выдачи;
- фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
- ИНН предпринимателя;
- наименование и количество оплачиваемых приобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);
- сумму оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты (в рублях);
- должность, фамилию и инициалы лица, выдавшего документ, и его личную подпись.
Документ, подтверждающий прием денежных средств, предприниматель обязан выдавать только по требованию покупателя. Если покупатель такое требование не заявляет, предприниматель вправе не выдавать никаких документов, подтверждающих оплату.
Многие предприниматели, отказавшиеся от применения ККТ при расчетах с покупателями, тем не менее используют ККТ для внутреннего учета, а также для печати документа, подтверждающего оплату, по требованию покупателя. При этом используемая ККТ не зарегистрирована в налоговых органах и не удовлетворяет требованиям Закона N 54-ФЗ (например, не обслуживается в ЦТО).
Есть ли в этом какое-то нарушение?
Сразу отметим: мнения Минфина России и налоговых органов по этому вопросу разошлись.
Как считает Минфин России, если уж предприниматель, применяющий ЕНВД, использует ККТ (в т.ч. исключительно для внутреннего учета), он должен выполнять все требования, установленные Законом N 54-ФЗ в отношении ККТ. В противном случае в отношении предпринимателя может быть применена административная ответственность, предусмотренная ст. 14.5 КоАП РФ (письмо Минфина России от 13.08.2009 N 03-01-15/8-413).
У налоговой службы свое мнение. ФНС считает, что в случае отказа от применения ККТ плательщик ЕНВД может продолжать ее использовать для внутреннего учета, поскольку это не запрещено Законом N 54-ФЗ. Этим Законом не запрещена и доработка ККТ заводом-изготовителем или центром технического обслуживания по методике завода-изготовителя для печати документа, подтверждающего продажу товара, выдаваемого продавцом по требованию покупателя. Поэтому, по мнению налоговых органов, плательщик ЕНВД вправе использовать доработанную ККТ для выдачи покупателю документа, подтверждающего покупку, а также применять ККТ для внутреннего учета.
Таким образом, ФНС России считает, что плательщик ЕНВД, отказавшийся от официального применения ККТ, вправе для целей внутреннего учета и выдачи покупателям документа, подтверждающего покупку, использовать ККТ, не зарегистрированную в налоговых органах.
В этом случае можно использовать ККТ, снятую с регистрации в налоговом органе, без фискальной памяти или в нефискальном режиме. При этом не требуется оснащать ККТ электронной контрольной лентой защищенной (ЭКЛЗ).
Соответствующие разъяснения приведены в письме ФНС России от 10.06.2011 N АС-4-2/9303@.