5.3.6. Порядок исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация

Налоговым периодом по ЕНВД признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Налог должен быть уплачен по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

То есть налог должен быть уплачен:

- за I квартал года - не позднее 25 апреля;

- за II квартал - не позднее 25 июля;

- за III квартал - не позднее 25 октября;

- за IV квартал - не позднее 25 января следующего года.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган ежеквартально, не позднее 20-го числа первого месяца следующего квартала (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Декларации представляются:

- по итогам I квартала - не позднее 20 апреля;

- по итогам II квартала - не позднее 20 июля;

- по итогам III квартала - не позднее 20 октября;

- по итогам IV квартала - не позднее 20 января следующего года.

Декларация представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 23.01.2012 N ММВ-7-3/13@.

Обратите внимание! По мнению Минфина России, предприниматель, применяющий ЕНВД, обязан подавать декларации по ЕНВД до тех пор, пока он не подал соответствующее заявление в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности и не получил уведомление о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД (письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-09/230).

То есть, если вы прекратили свою деятельность, облагаемую ЕНВД, обязательно подайте соответствующее заявление в налоговую инспекцию (см. с. 194). Иначе вас обяжут заплатить налог в том числе и за тот период, когда по факту деятельности никакой уже не было!

Ставка налога устанавливается в размере 15% величины вмененного дохода (ст. 346.31 НК РФ).

Для исчисления суммы налога необходимо налоговую базу умножить на 15%.

Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, можно уменьшить на налоговые вычеты.

Отметим, что условия и порядок уменьшения налога на сумму вычетов аналогичны тем, что установлены для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом "доходы" (см. с. 145).

5.3.7. Отказ от применения енвд

Предприниматель вправе прекратить применять ЕНВД, если он:

- прекратил заниматься деятельностью, облагаемой ЕНВД (это может произойти в любой момент, не обязательно с 1-го числа какого-либо года, квартала или месяца);

- принял решение о переходе на иную систему налогообложения. Перейти на другой режим можно только с начала следующего года.

И в том, и в другом случае предприниматель должен представить в налоговый орган заявление о снятии его с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Заявление представляется в течение пяти рабочих дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, или со дня перехода на иной режим налогообложения.

Например, если предприниматель решил перейти с ЕНВД на иной режим налогообложения с 1 января 2013 г., то заявление должно быть подано в налоговую инспекцию до 15 января 2013 г. (письмо Минфина России от 06.11.2012 N 03-11-06/3/75).

В ответ на это заявление налоговый орган выдает предпринимателю уведомление о снятии его с учета.

Датой снятия с учета будет считаться дата прекращения предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, или дата перехода на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Обратите внимание! Нарушение срока представления заявления ничем особым вам не грозит. Просто вы заплатите налог в сумме большей, чем на самом деле должны.

Дело в том, что при нарушении пятидневного срока представления заявления снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД осуществляется не ранее последнего дня месяца, в котором представлено указанное заявление. В этом случае датой снятия с учета будет последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета.

Это означает, что предприниматель, по сути, уплатит лишний налог (за период с момента фактического прекращения деятельности до последнего числа месяца, в котором было подано заявление).