Практическая ситуация № 1

Акционерный коммерческий банк ПАО «Орел Банк» в рамках инвестиционной политики реализует активное управление портфелем ценных бумаг.

1 апреля т.г. банк приобрел облигации ПАО «Транснефть» (расчетный счет открыт в ПАО «Русьбанк») номинальной стоимостью 100 000 рублей под процентную ставку 10% годовых на срок 1 год (до погашения). Проценты по облигациям начисляются ежемесячно, а выплачиваются в конце купонного периода. Условиями выпуска предусмотрено 2 купонных периода, каждый по 0,5 года.

Вам необходимо:

- определить категорию долгового обязательства;

- составить бухгалтерские проводки по приобретению и погашению облигаций, получению процентных купонных доходов (по датам совершения операций);

- оформить платежное поручение № 021 от 01.04.т.г. на приобретение облигаций ПАО «Транснефть»;

- оформить мемориальный ордер № 001 на начисление процентного купонного дохода за первый месяц.

Практическая ситуация № 2

Банк ПАО «Орел Банк» 18.04. т.г. приобрел 100 000 облигаций ПАО «ТНГ» (расчетный счет открыт в ПАО «Инвестбанк») по цене ниже номинальной стоимости. Цена приобретения составила 800 рублей, номинальная стоимость -1000 рублей. 16.06. т.г. облигации были погашены эмитентом, к этому времени банк продолжал оставаться владельцем облигаций.

Вам необходимо:

- определить категорию долгового обязательства,

- составить бухгалтерские проводки по датам совершения операций,

- оформить платежное поручение № 022 от 18.04.т.г. на приобретение облигаций ПАО «ТНГ».

Практическая ситуация № 3

Банк ПАО «Орел Банк» 25.01.т.г. приобрел акции ПАО «Инвест» в количестве 100 штук по цене 10 000 руб. за одну акцию, а 05.04.т.г. было принято решение реализовать их. Согласно учетной политике банка переоценка ценных бумаг производится по рыночной стоимости. Для переоценки ценных бумаг использовалась следующая информация о биржевых котировках:

Дата	Рыночная стоимость, руб
25.01	9500
29.01	9000
27.02	9300
29.03	10200

Вам необходимо:

- отразить в учете приобретение ценных бумаг;

- отразить в бухгалтерском учете операции по переоценке ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток;

- отразить в учете реализацию ценных бумаг;

- оформить мемориальный ордер № 002 от 25.01 т.г. на переоценку ценных бумаг.

Практическая ситуация № 4.

Банк ПАО «Орел Банк» 12.02. т.г. приобрел облигации в количестве 10000 штук по цене 1000 рублей за одну облигацию. Облигации были приобретены с целью удержания до погашения. Аналитики фондового управления порекомендовали переклассифицировать облигации в группу «имеющиеся в наличии для продажи». К этому моменту стоимость ценной бумаги по последней сделке на покупку, проведенной на активном внебиржевом рынке в течение торгового дня составляла 1200 рублей.(14.03. т.г.)

(Под активным внебиржевым рынком понимаются такие источники информации (информационные системы), которые банк использует в своей текущей деятельности: Reuters, Bloomberg и др.)

Для переоценки ценных бумаг использовалась информация информационной системы Reuters

Дата	Рыночная стоимость, руб
15.03	1250
18.03	1300
27.03	1280
01.04	1330

05.04.т.г . облигации были реализованы по цене 1350 руб.

Вам необходимо:

- отразить в бухгалтерском учете операции по переклассификации ценных бумаг;

- отразить в бухгалтерском учете переоценку ценных бумаг;

- оформить мемориальный ордер № 003 на отражение переоценки ценных бумаг (дату взять по своему усмотрению).