Тема 2. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

Порядок проведення додаткової судово-бухгалтерської експертизи та складання висновку такий, як і при проведенні основної експертизи.

Проведення додаткової експертизи, як правило доручається експерту, що надав основний висновок, хоча можливе також призначення іншого експерта.

Якщо виникає необхідність провести дослідження нових об'єктів або щодо інших обставин справи, слідчий (суд) призначає нову експертизу, яка не є додатковою.

За послідовністю проведення судово-бухгалтерська експертиза може бути:

> первинна - це експертиза, при проведенні якої об'єкт досліджується вперше;

у повторна - призначається з ініціативи суду або за клопотанням учасників процесу, якщо є сумніви у правильності висновку експерта й вони пов'язані з його недостатньою обгрунтованістю або з тим, що висновок суперечить іншим матеріалам справи. Повторно призначається експертиза за наявності істотного порушення експертом процесуальних норм, які регламентують порядок призначення та проведення експертизи. Істотними можуть визнаватися, наприклад, порушення, які призвели до обмеження прав обвинуваченого чи інших осіб, учасників справи.

Отже, повторна судово-бухгалтерська експертиза проводиться якщо:

початковий висновок експерта-бухгалтера суперечить матеріалам справи;

надано нові документи;

початковий висновок складений особою, кваліфікація або ділові якості якої слідчий (суд) ставить під сумнів;

експерт-бухгалтер порушив процесуальні права або вийшов за межі своєї компетенції;

у справі є два або декілька висновків експертів, що суперечать один одному в цілому або в окремих частинах, причому суперечності носять принциповий характер і слідчий без спеціаліста не може визначити, який з них правильний. Повторна судово-бухгалтерська експертиза призначається також у випадку, коли розбіжності у висновках різних експертів викликані різницею в методикахдослідження.

Проведення повторної експертизи доручається тільки новому експерту. Для її проведення призначається експерт, кваліфікація якого вище кваліфікації експертів-бухгалтерів, що раніше брали участь у справі. Обсяг матеріалів, необхідних для проведення повторної експертизи, може визначатися за допомогою нового експерта.

Розділ 1. Теоретичні основи судово-бухгалтерської експертизи

2.4. Етапи проведення судово-бухгалтерської експертизи

Отже, ми з'ясували, що судово-бухгалтерська експертиза є процесом дослідження з метою встановлення фактичних обставин справи для правильного вирішення судом і правоохоронними органами. І як будь-який процес вона складається з певних етапів: підготовчого, організаційно-методичного, дослідного, узагальнення і оцінки результатів експертизи.

Заходи, які здійснюються на кожному з етапів схематично зображено на рисунку (див. рис. 2.5).

Розглянемо детальніше кожен із наведених на рисунку етапів.

У випадку визнання необхідності застосування спеціальних знань для встановлення обставин справи та необхідності проведення судово-бухгалтерсько експертизи слідчий або суд приймають рішення про її призначення.

На підготовчому етапі, виходячи з характеру питань, які необхідно з'ясувати правоохоронним органам, здійснюються наступні процедури:

підбір експерта-бухгалтера для проведення дослідження. Підбір експерта-бухгалтера для проведення судово-бухгалтерської експертизи здійснюється виходячи зі змісту питань, які виносяться на вирішення експертизи. Експерт-бухгалтер обирається відповідно до його професійних якостей, кваліфікації, компетентності з питань, які потребують його вирішення;

визначення кола питань, що потребують дослідження експерта-бухгалтера;

винесення постанови про призначення експертизи. Якщо слідчий прийшов до висновку про необхідність проведення судово-бухгалтерської експертизи, він складає про це постанову. В деяких випадках експерт-бухгалтер може допомогти слідчому скласти постанову про призначення судово-бухгалтерської експертизи, визначити коло питань, які мають бути досліджені в процесі її проведення. Слід мати на увазі, що прийняття рішення слідчим про проведення експертизи і призначення не здійснюються одночасно. Після прийняття рішення про проведення судово-бухгалтерської експертизи слідчий детально вивчає з точки зору достатності та повноти всі матеріали справи й збирає для експертизи додаткові дані, без